EN MATERIA FISCAL O DE CUALQUIER OTRA ÍNDOLE

A finales de 2025, en medio de crecientes preocupaciones sobre alegatos de corrupción contra ciertas agencias gubernamentales, la atención se desplazó hacia la Oficina de Ingresos Internos (BIR), ya que varios senadores expresaron serias preocupaciones con respecto a su uso de Cartas de Autoridad (LoAs) y Órdenes de Misión (MOs). Las quejas de grupos empresariales y contribuyentes llevaron al Comité Blue Ribbon del Senado a abrir una investigación formal sobre el presunto mal uso y "militarización" de las LoAs por parte del personal del BIR como un "esquema para hacer dinero".

En respuesta al creciente clamor público, el Secretario de Finanzas Frederick D. Go y el recién nombrado Comisionado del BIR Charlito Martin R. Mendoza anunciaron el 24 de noviembre la suspensión inmediata de todas las auditorías presentadas y actividades relacionadas del BIR. La suspensión, que cubre la emisión de LoAs y MOs, así como el examen y verificación de los libros de cuentas y registros de los contribuyentes, fue formalizada a través de la Circular Memorándum de Ingresos (RMC) No. 107-2025.

Espero que la suspensión haya proporcionado a los contribuyentes un alivio temporal muy necesario, permitiéndoles atravesar la temporada navideña de 2025 sin tener que apresurarse a cumplir plazos o recuperar cajas de documentos para responder a las evaluaciones del BIR. También espero que les haya ofrecido tranquilidad, sabiendo que no tendrían que prepararse para una nueva carta del BIR iniciando una auditoría de sus libros para otro período fiscal.

Sin embargo, es notable que la suspensión de la auditoría y otras operaciones de campo del BIR no es absoluta y no está exenta de excepciones. Naturalmente, esto ha dado lugar a una serie de preguntas tras la publicación de la RMC 107-2025.

Los contribuyentes han estado preguntando qué casos específicos están realmente cubiertos por la suspensión y cómo el BIR pretende manejar casos donde solo ciertos períodos fiscales o tipos de impuestos particulares están programados para prescribir dentro de seis meses desde la vigencia de la RMC (es decir, desde el 24 de noviembre de 2025, o hasta el 24 de mayo de 2026). También existe incertidumbre persistente sobre si las renuncias a la defensa de prescripción ejecutadas antes de la emisión de la RMC serán honradas, y si el BIR seguirá aceptando nuevas renuncias incluso después de que la suspensión entre en vigor.

También han surgido preguntas sobre si la emisión de una citación judicial (SDT) está dentro del alcance de la suspensión. Igualmente urgentes son las preocupaciones de los contribuyentes cuyos casos supuestamente están cubiertos por la suspensión pero que ya están dispuestos a liquidar en las primeras etapas de la auditoría. ¿Emitirá el BIR alguna notificación formal o documentación para respaldar el cierre de estos casos, como una Decisión Final sobre Evaluación Disputada, a pesar de la suspensión temporal de las operaciones de auditoría? Y finalmente, ¿cuánto durará esta suspensión?

Afortunadamente, algunas de estas preocupaciones fueron abordadas por el BIR en la RMC No. 109-2025.

Bajo esta RMC, el BIR reiteró que puede evaluar impuestos deficientes dentro de tres años a partir de la fecha límite para presentar la declaración, o desde la fecha real de presentación, la que sea posterior. Por lo tanto, para los casos que prescriben dentro de seis meses a partir del 24 de noviembre, las actividades de auditoría e investigación del BIR continuarán. Para proteger el derecho del gobierno a evaluar dentro del período de tres años, las LoAs que cubren diferentes tipos de impuestos, donde al menos un tipo de impuesto está prescribiendo el 24 de mayo o antes, también pueden proceder. Esto significa que para casos que involucran todos los impuestos de ingresos internos para el año terminado el 31 de diciembre de 2023, considerando que el impuesto de retención sobre declaraciones de compensación de enero a abril de 2023, declaraciones de IVA del primer trimestre y declaraciones de impuestos de retención ampliadas y finales prescribirán antes del 24 de mayo de 2026, los examinadores del BIR están autorizados a reanudar sus investigaciones.

En cuanto a las actividades cubiertas del BIR, la RMC aclaró que la suspensión incluye la emisión de SDTs, excepto aquellas que caen bajo las excepciones proporcionadas, así como el mapeo fiscal/campaña de verificación de cumplimiento tributario (TCVD). La suspensión cubre la notificación de avisos de evaluación hasta la Decisión Final sobre Evaluación Disputada.

Sin embargo, se enfatizó que la emisión de Cartas de Cobro, Avisos de Embargo y correspondencias similares para hacer cumplir el cobro de cuentas morosas no están suspendidas, ya que estas ya se consideran cuentas finales y por cobrar del BIR.

Sin embargo, varias preguntas clave permanecen sin respuesta. La RMC no proporciona orientación sobre si las renuncias ejecutadas previamente serán honradas, y si las nuevas renuncias aún pueden ser aceptadas durante el período de suspensión. Hay interpretaciones divergentes sobre esto entre las oficinas del BIR.

Además, mientras que la RMC menciona que los contribuyentes que ya acordaron liquidar los impuestos deficientes antes de la suspensión pueden proceder con el pago sin requerir aprobación, los contribuyentes comprensiblemente buscan garantías de que se emitirá una notificación o carta formal, además del Formulario de Acuerdo, para documentar adecuadamente el cierre del caso. Desafortunadamente, esta preocupación no fue abordada.

Para los contribuyentes que desean liquidar y cerrar sus casos de auditoría fiscal en curso pero están afectados por la suspensión, sería beneficioso que el BIR permita la coordinación continua con los examinadores asignados hacia una posible liquidación, y que cualquier resolución de este tipo aún sea documentada adecuadamente.

La RMC reiteró que las auditorías permanecerán suspendidas hasta que el CIR emita oficialmente una orden levantando la suspensión. Confío en que el BIR utilizará este tiempo para mejorar el marco general de auditoría para garantizar un proceso más transparente y estandarizado, y no simplemente para abordar las preocupaciones sobre la emisión de múltiples LoAs y MOs.

Las RMCs 107 y 109-2025 marcan un importante primer paso del BIR hacia la atención de preocupaciones de larga data y desafíos operacionales. Este movimiento señala su disposición a escuchar y adaptarse, sentando las bases para un sistema de auditoría que valora la consistencia, transparencia y respeto por los derechos de los contribuyentes en todas las oficinas del BIR.

Mientras esperamos más orientación del BIR, la esperanza es que esta suspensión sea más que una pausa temporal, sino un verdadero punto de inflexión. Si el BIR puede aprovechar este período para reconstruir el marco de modo que el programa de auditoría sea claro, justo y aplicado consistentemente, los beneficios se extenderán más allá del proceso de evaluación. También fortalecerá la confianza en nuestro gobierno, mejorará el cumplimiento tributario voluntario y creará un ambiente más estable para empresas e individuos que buscan un sistema justo y confiable.

Para lograr esto, el BIR podría considerar colaborar con partes interesadas de diversas industrias, buscando aportes de expertos fiscales y legales privados, e inspirándose en las mejores prácticas utilizadas por autoridades fiscales internacionales. Estos esfuerzos colaborativos garantizarán que cualquier reforma sea práctica, inclusiva y alineada con las realidades económicas de los negocios. A largo plazo, un marco de auditoría fiscal más claro y responsable no solo es beneficioso sino también esencial para construir un entorno fiscal más saludable para el país.

Las opiniones o puntos de vista expresados en este artículo son únicamente del autor y no necesariamente representan los de Isla Lipana & Co. El contenido es solo para fines de información general y no debe usarse como sustituto de asesoramiento específico.

Angelika Valmonte es gerente en el grupo de Servicios Fiscales de Isla Lipana & Co., la firma miembro filipina de la red global de PwC.

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