Un Guide Pour Les Vendeurs E-Commerce Transfrontaliers

Avec l'approche rapide du Black Friday, de nombreux vendeurs e-commerce se préparent pour l'une des périodes d'achat les plus chargées de l'année. Les acheteurs se préparent également, cherchant souvent au-delà de leurs marchés locaux pour de meilleures offres ou des produits uniques. L'achat de produits importés est devenu une partie normale du shopping en ligne, surtout lorsque les détaillants étrangers offrent des prix plus bas, un choix plus large ou des marques exclusives non disponibles localement.

Vendre des produits à travers les frontières semble assez simple. En pratique, c'est rarement le cas. Les règles concernant la TVA et les douanes peuvent être déroutantes, et il n'existe pas de méthode unique pour gérer toutes les taxes et droits applicables. Même les régimes conçus pour simplifier le commerce compliquent souvent les choses, car les vendeurs e-commerce doivent d'abord apprendre comment chacun fonctionne.

Cet article explique comment fonctionnent la TVA et les droits de douane lors de la vente et de l'expédition de marchandises vers le Royaume-Uni. L'exemple est simple : les marchandises sont situées aux États-Unis, vendues à un client au Royaume-Uni, et expédiées là-bas après la vente.

Comment fonctionnent la TVA et les droits de douane au Royaume-Uni

Lorsqu'un vendeur e-commerce expédie des marchandises de l'étranger à un acheteur britannique, deux taxes peuvent s'appliquer : la TVA et les droits de douane (parfois appelés droits d'importation). Les deux servent des objectifs différents.

Les droits d'importation sont conçus pour protéger les industries locales. Ils rendent les produits importés plus chers, aidant les producteurs nationaux à être compétitifs. Ces droits sont un coût permanent et les importateurs ne peuvent pas les récupérer. Les droits doivent être payés avant que les marchandises ne passent la douane, bien que le Royaume-Uni autorise également les paiements mensuels au lieu de payer par expédition.

La TVA, en revanche, est une taxe à la consommation. Elle garantit que les acheteurs paient la taxe au même taux, qu'ils achètent localement ou à l'étranger. Les entreprises peuvent généralement récupérer la TVA qu'elles paient sur leurs achats.

La TVA peut survenir à deux étapes : lorsque la vente a lieu ("TVA à la fourniture") ou lorsque les marchandises entrent au Royaume-Uni ("TVA à l'importation"). La TVA à la fourniture est facturée à la caisse par le vendeur. La TVA à l'importation est payée par l'importateur lorsque les marchandises passent la douane — soit directement à la frontière, soit par le biais de la comptabilité TVA différée, qui permet aux importateurs de déclarer et de récupérer la taxe sur leur déclaration de TVA.

Qui gère la TVA et les droits de douane

Les droits de douane et la TVA à l'importation sont payés par l'importateur officiel — la partie légalement responsable de s'assurer que les marchandises répondent aux exigences d'importation britanniques. Tout le monde ne peut pas agir en tant qu'importateur officiel. Au Royaume-Uni, l'importateur doit généralement avoir une présence locale, comme un bureau ou un autre établissement permanent.

Pour éviter les obligations de conformité britanniques, les vendeurs e-commerce étrangers désignent souvent l'acheteur britannique comme importateur officiel selon les conditions "Delivered at Place" (DAP). Selon DAP, le vendeur livre les marchandises à la frontière, tandis que l'acheteur gère le dédouanement, les droits et les taxes. Les ventes selon les conditions "Delivered Duty Paid" (DDP), où le vendeur agit comme importateur et doit rendre compte des droits de douane et des taxes à l'importation, sont moins courantes car DDP expose les vendeurs étrangers à des risques juridiques, financiers et opérationnels que de nombreuses entreprises e-commerce ne sont pas préparées à gérer efficacement.

Désigner l'acheteur britannique comme importateur ne signifie pas que l'acheteur doit gérer les formalités d'importation. Dans les ventes business-to-consumer (B2C), les coursiers prennent souvent en charge les formalités d'importation et les paiements au nom du consommateur. Les vendeurs collectent généralement les coûts estimés à la caisse — parfois en les incluant dans le prix — et remboursent le coursier, mais l'acheteur reste inscrit comme importateur officiel dans toute la documentation. Dans les ventes business-to-business (B2B), l'acheteur britannique gère généralement le processus d'importation et rend compte à la fois de la TVA et des droits de douane.

Bien que les droits de douane et la TVA à l'importation soient gérés par l'importateur, l'importateur n'est pas responsable de la TVA à la fourniture. La TVA à la fourniture est collectée par le vendeur au point de vente, et le vendeur doit la remettre à l'autorité fiscale via les déclarations de TVA.

Facteurs clés qui déterminent vos obligations en matière de TVA et de douane

Qui doit rendre compte de la TVA et des droits de douane — et quand — dépend de trois facteurs clés : si l'expédition vaut plus ou moins de 135 £, si la vente est effectuée via une place de marché en ligne, et si l'acheteur est une entreprise ou un consommateur. Le type de produit peut également être important, car des marchandises comme l'alcool ou le tabac, qui sont soumises à des taxes d'accise, suivent des règles différentes.

Le seuil de 135 £ est central. Les expéditions évaluées à 135 £ ou moins sont traitées comme des envois de faible valeur. Elles sont exemptées de droits de douane mais restent soumises à la TVA. Le seuil s'applique à la valeur totale de l'envoi, pas aux articles individuels, et exclut les coûts de transport et d'assurance, sauf s'ils sont inclus dans le prix et non listés séparément.

Vendre aux entreprises britanniques : Autoliquidation et comptabilité différée

Lors de la vente à des entreprises enregistrées à la TVA au Royaume-Uni, les vendeurs étrangers n'ont généralement pas d'obligations de TVA britannique. L'acheteur enregistré à la TVA rend compte de toute TVA due, donc le vendeur n'a pas besoin de s'enregistrer au Royaume-Uni. Cela s'applique quelle que soit la valeur de l'expédition, bien que la méthode de comptabilisation de la TVA dépende de cette valeur.

Pour les expéditions de faible valeur, la TVA est gérée par la procédure d'autoliquidation. L'acheteur déclare à la fois la TVA due et la taxe d'entrée correspondante sur la même déclaration de TVA. Le vendeur e-commerce doit émettre une facture indiquant clairement que l'autoliquidation s'applique, rappelant à l'acheteur qu'il est responsable de la comptabilisation de la TVA. Les expéditions de faible valeur ne sont pas soumises aux droits de douane, donc aucun droit ne doit être comptabilisé.

Pour les expéditions de valeur plus élevée, la TVA à l'importation et les droits de douane deviennent exigibles lorsque les marchandises entrent au Royaume-Uni. L'acheteur britannique, agissant comme importateur officiel, peut soit payer la TVA à la frontière, soit utiliser la comptabilité TVA différée pour la déclarer et la récupérer sur sa déclaration de TVA.

Vendre aux consommateurs britanniques : Ce qui se passe à la caisse et aux douanes

Lors de la vente directe aux consommateurs britanniques, la valeur de l'expédition détermine si, quand et comment la TVA et les droits de douane doivent être comptabilisés.

Pour les expéditions d'une valeur supérieure à 135 £, la TVA à l'importation et les droits de douane sont dus lorsque les marchandises entrent au Royaume-Uni. Si la vente est effectuée selon les conditions DAP, le vendeur e-commerce étranger n'a pas d'obligations de conformité britanniques. Le consommateur, en tant qu'importateur officiel, est responsable du paiement de la TVA à l'importation et des droits de douane. En pratique, cependant, les vendeurs organisent souvent pour que les coursiers gèrent les douanes et les paiements de taxes au nom de l'acheteur. Le vendeur collecte les coûts estimés à la caisse — parfois en les incluant dans le prix — et les transmet au coursier, qui paie HMRC.

Pour les expéditions de faible valeur de 135 £ ou moins, les vendeurs e-commerce doivent s'enregistrer pour la TVA britannique et la collecter au point de vente. Cette TVA est traitée comme "TVA à la fourniture", et non comme TVA à l'importation, même si les marchandises sont importées. Le vendeur remet cette TVA via une déclaration de TVA britannique. Aucune TVA à l'importation ou droits de douane supplémentaires ne sont dus à la frontière, bien que des déclarations douanières simplifiées soient toujours requises.

Si la vente est effectuée directement au client, le vendeur étranger doit s'enregistrer auprès de HMRC et rendre compte de la TVA. Si une place de marché en ligne facilite la vente, la place de marché devient responsable de la collecte et de la remise de la TVA. Dans les deux cas, la partie responsable de la TVA doit émettre une facture TVA complète à la caisse.

L'avenir du seuil de 135 £

Les données de HMRC montrent à quelle vitesse le secteur des marchandises de faible valeur se développe. La valeur commerciale des importations de faible valeur a atteint 5,9 milliards de livres sterling pour l'exercice fiscal se terminant en avril 2025 — une augmentation de 53 % par rapport à l'année précédente. Les expéditions de Chine seule ont représenté plus de la moitié de tous les petits colis envoyés au Royaume-Uni, d'une valeur d'environ 3 milliards de livres sterling.

En 2025, le gouvernement a lancé une révision du seuil d'exemption des droits de douane de 135 £ au milieu des préoccupations croissantes selon lesquelles le marché britannique est "inondé" d'importations bon marché, particulièrement de Chine. Le régime actuel a également été ouvert aux abus par des pratiques telles que la sous-évaluation des marchandises ou la division des expéditions en plusieurs envois de faible valeur pour rester sous le seuil.

Si la révision aboutit à la suppression de l'exemption de 135 £, le Royaume-Uni s'alignerait sur des tendances internationales plus larges. L'Union européenne prévoit d'abolir son exemption de droits de 150 € dans le cadre des réformes douanières à venir, et les États-Unis ont déjà supprimé leur seuil d'exemption de droits de 800 $ en août 2025.

Les opinions exprimées dans cet article sont celles de l'auteur et ne reflètent pas nécessairement les vues des organisations auxquelles l'auteur est affilié.