La Californie fournit une mise à jour sur les rapports concernant le changement climatique, ouvre les commentaires publics

En 2023, la Californie a adopté une législation obligeant les grandes entreprises à déposer des déclarations sur le changement climatique à partir de 2026 pour l'exercice fiscal 2025. Un an plus tard, le gouverneur Gavin Newsom a signé une législation qui a retardé la publication des directives de mise en œuvre pour les rapports climatiques jusqu'au 1er juillet 2025. Cependant, les ambiguïtés de la loi et les complexités de la mise en œuvre d'un programme ont rendu cette date inatteignable. Un atelier virtuel tenu le 21 août a apporté plus de clarté sur les entreprises qui seront tenues de faire des rapports.

En septembre 2023, la Californie a approuvé le Climate Accountability Package, une paire de projets de loi visant à créer des exigences de rapports de durabilité. Le projet de loi 253 du Sénat exigeait que les entreprises qui font des affaires en Californie et qui ont un chiffre d'affaires supérieur à 1 milliard de dollars, définies comme des "entités déclarantes", soumettent un rapport annuel pour le Scope 1 et le Scope 2 à partir de 2026. Les rapports du Scope 3 commenceront en 2027.

Le projet de loi 261 du Sénat exigeait que les entreprises qui font des affaires en Californie et qui ont un chiffre d'affaires supérieur à 500 millions de dollars, définies comme des "entités couvertes", soumettent un rapport biennal sur les risques financiers liés au climat. Le rapport est basé sur les travaux du Groupe de travail sur les informations financières liées au climat, établi par le Conseil de stabilité financière.

La responsabilité de rédiger des réglementations spécifiques et de mettre en œuvre les normes de déclaration a été déléguée au California Air Resources Board. Le CARB avait initialement jusqu'au 1er janvier 2025 pour rédiger les règles et les processus. Cependant, le processus de rédaction de réglementations aussi complexes nécessitait plus de temps. En conséquence, la législature a accordé au CARB six mois supplémentaires pour achever la rédaction dans le projet de loi 219 du Sénat. Ces trois projets de loi ont été surnommés "les 200" par les régulateurs.

Le 29 mai, le CARB a organisé un atelier virtuel pour informer les parties prenantes sur l'avancement de l'élaboration des règles. Un deuxième atelier a eu lieu le 21 août. Cet atelier a apporté plus de clarté quant à qui devra faire des rapports et au calendrier pour l'adoption finale.

Qui doit faire des rapports ?

La sollicitation initiale de commentaires a été ouverte en décembre 2024 et s'est terminée en mars. Le CARB a reçu 261 réponses au cours de cette période. Les thèmes de ces réponses se sont concentrés sur qui se qualifie comme "entité déclarante" dans le SB 253 ou "entité couverte" dans le SB 261. La façon dont ces expressions sont définies déterminera combien une entreprise doit déclarer, ou si elle est exemptée. Le manque de clarté dans la loi oblige le régulateur à élaborer des définitions plus claires. Ces points de préoccupation ont continué à être au centre des actions du CARB, et ont été abordés à nouveau lors de la réunion d'août.

Définitions législatives

"Entité déclarante désigne un partenariat, une société, une société à responsabilité limitée ou une autre entité commerciale constituée en vertu des lois de cet État, des lois de tout autre État des États-Unis ou du District de Columbia, ou en vertu d'une loi du Congrès des
États-Unis avec un chiffre d'affaires annuel total supérieur à un milliard de dollars (1 000 000 000 $) et qui fait des affaires en Californie. L'applicabilité sera déterminée en fonction du chiffre d'affaires de l'entité déclarante pour l'exercice fiscal précédent."

"Entité couverte désigne une société, un partenariat, une société à responsabilité limitée ou une autre entité commerciale constituée en vertu des lois de l'État, des lois de tout autre État des États-Unis ou du District de Columbia, ou en vertu d'une loi du Congrès des
États-Unis avec un chiffre d'affaires annuel total supérieur à cinq cent millions de dollars américains (500 000 000 $) et qui fait des affaires en Californie. L'applicabilité sera déterminée en fonction du chiffre d'affaires de l'entité commerciale pour l'exercice fiscal précédent. 'Entité couverte' n'inclut pas une entité commerciale qui est soumise à la réglementation du Département des assurances dans cet État, ou qui est dans le secteur de l'assurance dans tout autre État."

Suite à l'atelier de mai, le CARB a sollicité des commentaires supplémentaires sur trois définitions clarifiantes : "chiffre d'affaires annuel total", "faire des affaires en Californie", et une filiale.

Définition du chiffre d'affaires annuel total

La distinction dans les exigences de déclaration en vertu du SB 253 et du SB 261 est basée sur le "chiffre d'affaires annuel total". Le concept initial du personnel définissait le chiffre d'affaires comme : "Aux fins de déterminer si une entité atteint le seuil de chiffre d'affaires annuel dans le SB 253 et le SB 261, le 'chiffre d'affaires annuel total' serait défini comme les recettes brutes telles qu'énoncées dans le Code des revenus et des impôts de Californie § 25120(f)(2)."

Cette section définit les recettes brutes comme "les montants bruts réalisés (la somme d'argent et la juste valeur marchande d'autres biens ou services reçus) sur la vente ou l'échange de biens, la prestation de services, ou l'utilisation de biens ou de capital (y compris les loyers, les redevances, les intérêts et les dividendes) dans une transaction qui produit un revenu d'entreprise, dans laquelle le revenu, le gain ou la perte est reconnu (ou serait reconnu si la transaction était aux États-Unis) en vertu du Code des revenus internes, tel qu'applicable aux fins de cette partie. Les montants réalisés sur la vente ou l'échange de biens ne doivent pas être réduits par le coût des marchandises vendues ou la base des biens vendus." La définition comprend une liste d'exemptions.

Cependant, les entreprises se sont opposées à la définition des recettes brutes, arguant qu'elle était trop large et encombrante. Les entreprises ont également exprimé des préoccupations concernant les limitations de confidentialité. En conséquence, le CARB a proposé une nouvelle définition.

"Le chiffre d'affaires est le montant global total d'argent ou de ventes qu'une entreprise reçoit de ses activités commerciales, comme la vente de produits ou la fourniture de services." Il ne permet pas la déduction des coûts d'exploitation ou des dépenses d'entreprise.

Définition de "Faire des affaires en Californie"

Dans le Climate Accountability Package, les expressions "entité couverte" et "entité déclarante" sont toutes deux définies dans leurs sections respectives. La seule distinction notable entre les définitions est le seuil de chiffre d'affaires annuel. Les deux incluent l'expression "qui fait des affaires en Californie". Cependant, cette expression n'est pas définie et a été rapidement identifiée comme un problème.

Les propositions initiales faisaient référence à l'article 1, section 23101(a) du Code des revenus et des impôts de Californie définissant "faire des affaires". Le California Franchise Tax Board interprète la définition comme signifiant répondre à l'une des cinq conditions. Le conseil met à jour les seuils en dollars annuellement. Une entreprise est considérée comme faisant des affaires en Californie si

1. L'entreprise "s'engage activement dans toute transaction dans le but d'un gain ou profit financier ou pécuniaire" ;
2. L'entreprise est "organisée ou commercialement domiciliée" dans l'État ;
3. Les ventes annuelles de l'entreprise en Californie dépassent le plus bas ou 25% des ventes totales de l'entreprise ;
4. L'entreprise possède des biens immobiliers ou des biens personnels tangibles en Californie qui dépassent le plus bas de 73 502 $ ou 25% du total de l'entreprise ; ou
5. La rémunération de la masse salariale de l'entreprise en Californie dépasse le plus bas de 73 502 $ ou 25% de la masse salariale totale de l'entreprise.

L'atelier de mai comprenait un concept initial du personnel. Ils proposent d'utiliser la définition du conseil fiscal, mais avec un changement. Les entreprises devraient répondre à l'exigence 1 ET à l'une des exigences 2 à 5. Cependant, le CARB examine des définitions alternatives, y compris l'utilisation de bases de données existantes pour déterminer qui peut se qualifier. Une considération est la base de données des entités commerciales du secrétaire d'État de Californie.

Parent et Filiale

Lors de l'atelier de mai, le CARB a proposé d'utiliser la définition existante trouvée dans la réglementation Cap-and-Trade pour définir une filiale. "Une filiale est une entreprise dans laquelle une autre entreprise (la société mère ou holding) possède plus de 50% de ses actions avec droit de vote. Une filiale a un nom commercial légal différent de celui de sa société mère. Cette relation d'entreprise implique que la société mère a un intérêt de contrôle et peut influencer les opérations, la gestion et les décisions financières de la filiale, même si la filiale fonctionne comme une entité juridique distincte." Il semble que le CARB avance avec cette définition.

Exemptions

Le CARB propose trois catégories qui seront considérées comme exemptées des réglementations :

1. Les organisations à but non lucratif
2. Une entreprise dont la seule activité en Californie est la présence d'employés
   en télétravail
3. L'opérateur de système indépendant de CA (CAISO) ou une entité commerciale dont la seule
   activité en Californie consiste en des transactions d'électricité en gros qui
   se produisent dans le commerce interétatique.

Selon les définitions actuellement proposées, 4 160 entreprises seront tenues de faire des rapports en vertu du SB 261 et 2 596 seront tenues de faire des rapports en vertu du SB 253. Cela ne représente que 0,8% des 816 845 entreprises qui opèrent en Californie. Cependant, cela capture 76,6% des 8 817 entreprises américaines avec des ventes annuelles mondiales de plus de 500 millions de dollars.

Calendrier pour l'adoption de la règle finale

Les commentaires publics sur les propositions sont ouverts jusqu'au 11 septembre. Le 14 octobre, le CARB publiera un avis de proposition de réglementation. Du 17 octobre au 30 novembre, la période de commentaires de 45 jours requise par l'APA sera ouverte. Le CARB tiendra une audience publique du conseil les 11 et 12 décembre pour procéder au vote final. S'ils s'en tiennent au calendrier, les définitions de la règle finale entreront en vigueur pour l'exercice 2026. Cependant, attendez-vous à de nouveaux retards pour les rapports sur le changement climatique, car les entreprises continuent d'exprimer des préoccupations concernant les exigences.