विराम, पूर्ण विराम नहीं

2025 के अंत में, कुछ सरकारी एजेंसियों के खिलाफ भ्रष्टाचार के आरोपों को लेकर बढ़ती चिंताओं के बीच, ध्यान आंतरिक राजस्व ब्यूरो (BIR) की ओर स्थानांतरित हो गया, क्योंकि कई सीनेटरों ने लेटर्स ऑफ अथॉरिटी (LoAs) और मिशन ऑर्डर्स (MOs) के उपयोग के संबंध में गंभीर चिंता व्यक्त की। व्यापारिक समूहों और करदाताओं की शिकायतों ने सीनेट ब्लू रिबन कमेटी को BIR कर्मियों द्वारा "पैसा कमाने की योजना" के रूप में LoAs के कथित दुरुपयोग और "हथियारीकरण" की औपचारिक जांच शुरू करने के लिए प्रेरित किया।

बढ़ते सार्वजनिक विरोध के जवाब में, वित्त सचिव फ्रेडरिक डी. गो और नवनियुक्त BIR आयुक्त चार्लिटो मार्टिन आर. मेंडोज़ा ने 24 नवंबर को BIR की सभी दाखिल ऑडिट और संबंधित गतिविधियों की तत्काल निलंबन की घोषणा की। यह रोक, जो LoAs और MOs की जारी करने के साथ-साथ करदाताओं की खाता पुस्तकों और रिकॉर्ड की जांच और सत्यापन को कवर करती है, को राजस्व ज्ञापन परिपत्र (RMC) नंबर 107-2025 के माध्यम से औपचारिक रूप दिया गया था।

मुझे उम्मीद है कि निलंबन ने करदाताओं को बहुत आवश्यक अस्थायी राहत प्रदान की, जिससे उन्हें समय सीमा को पूरा करने के लिए हड़बड़ी किए बिना या BIR आकलन का जवाब देने के लिए दस्तावेजों के बक्से निकाले बिना 2025 की छुट्टियों के मौसम से गुजरने की अनुमति मिली। मुझे यह भी उम्मीद है कि इसने उन्हें मानसिक शांति प्रदान की, यह जानते हुए कि उन्हें फिर से एक कर योग्य अवधि के लिए अपनी पुस्तकों की ऑडिट शुरू करने वाले नए BIR पत्र के लिए तैयार नहीं रहना होगा।

हालांकि, यह उल्लेखनीय है कि BIR की ऑडिट और अन्य फील्ड संचालन का निलंबन पूर्ण नहीं है और अपवादों के बिना नहीं है। स्वाभाविक रूप से, इसने RMC 107-2025 की रिलीज के बाद कई सवालों को जन्म दिया है।

करदाता पूछ रहे हैं कि वास्तव में निलंबन द्वारा कौन से विशिष्ट मामले कवर किए गए हैं और BIR उन मामलों को कैसे संभालने का इरादा रखता है जहां केवल कुछ कर अवधि या विशेष कर प्रकार RMC की प्रभावशीलता से छह महीने के भीतर समाप्त होने वाले हैं (यानी, 24 नवंबर, 2025 से, या 24 मई, 2026 तक)। इस बारे में भी अनिश्चितता बनी हुई है कि क्या RMC जारी होने से पहले निष्पादित प्रिस्क्रिप्शन की रक्षा की छूट को अभी भी सम्मानित किया जाएगा, और क्या BIR निलंबन के प्रभावी होने के बाद भी नई छूट स्वीकार करेगा।

इस बारे में भी सवाल उठे हैं कि क्या सबपोना ड्यूसेस टेकम (SDT) की जारी करना निलंबन के दायरे में आता है। उन करदाताओं की चिंताएं समान रूप से दबावपूर्ण हैं जिनके मामले कथित रूप से निलंबन द्वारा कवर किए गए हैं लेकिन वे ऑडिट के प्रारंभिक चरणों में पहले से ही समझौता करने के इच्छुक हैं। क्या BIR इन मामलों के बंद होने का समर्थन करने के लिए कोई औपचारिक नोटिस या दस्तावेज जारी करेगा, जैसे कि विवादित आकलन पर अंतिम निर्णय, ऑडिट संचालन में अस्थायी रोक के बावजूद? और अंत में, यह निलंबन कब तक रहेगा?

सौभाग्य से, इनमें से कुछ चिंताओं को BIR ने RMC नंबर 109-2025 में संबोधित किया।

इस RMC के तहत, BIR ने दोहराया कि वह रिटर्न दाखिल करने की समय सीमा से तीन साल के भीतर, या दाखिल करने की वास्तविक तारीख से, जो भी बाद में हो, कमी करों का आकलन कर सकता है। इस प्रकार, 24 नवंबर से छह महीने के भीतर समाप्त होने वाले मामलों के लिए, BIR की ऑडिट और जांच गतिविधियां जारी रहेंगी। तीन साल की अवधि के भीतर आकलन करने के सरकार के अधिकार की रक्षा के लिए, विभिन्न कर प्रकारों को कवर करने वाले LoAs, जहां कम से कम एक कर प्रकार 24 मई को या उससे पहले समाप्त हो रहा है, भी आगे बढ़ सकते हैं। इसका मतलब है कि 31 दिसंबर, 2023 को समाप्त हुए वर्ष के लिए सभी आंतरिक राजस्व करों से संबंधित मामलों के लिए, यह ध्यान में रखते हुए कि जनवरी से अप्रैल 2023 के मुआवजे पर रोक कर रिटर्न, पहली तिमाही VAT रिटर्न और विस्तारित और अंतिम रोक कर रिटर्न 24 मई, 2026 से पहले समाप्त हो जाएंगे, BIR परीक्षकों को अपनी जांच फिर से शुरू करने की अनुमति है।

कवर की गई BIR गतिविधियों के संबंध में, RMC ने स्पष्ट किया कि निलंबन में SDTs की जारी करना शामिल है, उन लोगों को छोड़कर जो प्रदान किए गए अपवादों के अंतर्गत आते हैं, साथ ही कर मैपिंग/कर अनुपालन सत्यापन ड्राइव (TCVD)। निलंबन में विवादित आकलन पर अंतिम निर्णय तक आकलन नोटिस की सेवा शामिल है।

हालांकि, यह जोर दिया गया कि संग्रह पत्र, जब्ती नोटिस, और अपराधी खातों के संग्रह को लागू करने के लिए समान पत्राचार की जारी करना निलंबित नहीं है क्योंकि इन्हें पहले से ही BIR के अंतिम और प्राप्य खाते माना जाता है।

हालांकि, कई प्रमुख सवाल अनुत्तरित रहते हैं। RMC यह मार्गदर्शन प्रदान नहीं करता है कि क्या पहले निष्पादित छूट को सम्मानित किया जाएगा, और क्या निलंबन अवधि के दौरान नई छूट अभी भी स्वीकार की जा सकती हैं। इस पर BIR कार्यालयों के बीच अलग-अलग व्याख्याएं हैं।

इसके अतिरिक्त, जबकि RMC उल्लेख करता है कि जिन करदाताओं ने निलंबन से पहले कमी करों को निपटाने के लिए पहले से ही सहमति व्यक्त की है, वे अनुमोदन की आवश्यकता के बिना भुगतान के साथ आगे बढ़ सकते हैं, करदाता समझदारी से आश्वासन चाहते हैं कि मामले के बंद होने को उचित रूप से दस्तावेज करने के लिए समझौता फॉर्म के अलावा एक औपचारिक नोटिस या पत्र जारी किया जाएगा। दुर्भाग्य से, इस चिंता को संबोधित नहीं किया गया।

जो करदाता अपने चल रहे कर ऑडिट मामलों को निपटाना और बंद करना चाहते हैं लेकिन निलंबन से प्रभावित हैं, उनके लिए यह फायदेमंद होगा कि BIR संभावित समझौते की दिशा में नियुक्त परीक्षकों के साथ निरंतर समन्वय की अनुमति दे, और कि ऐसा कोई भी समाधान अभी भी उचित रूप से दस्तावेज किया जाएगा।

RMC ने दोहराया कि ऑडिट तब तक निलंबित रहेंगे जब तक कि CIR आधिकारिक तौर पर निलंबन को हटाने का आदेश जारी नहीं करता। मुझे विश्वास है कि BIR इस समय का उपयोग अधिक पारदर्शी और मानकीकृत प्रक्रिया सुनिश्चित करने के लिए समग्र ऑडिट ढांचे में सुधार करने के लिए करेगा, और न केवल कई LoAs और MOs की जारी करने की चिंताओं को संबोधित करने के लिए।

RMCs 107 और 109-2025 लंबे समय से चली आ रही चिंताओं और परिचालन चुनौतियों को संबोधित करने की दिशा में BIR द्वारा एक महत्वपूर्ण पहला कदम है। यह कदम सुनने और अनुकूलन करने की इसकी इच्छा का संकेत देता है, एक ऑडिट प्रणाली के लिए आधार तैयार करता है जो सभी BIR कार्यालयों में स्थिरता, पारदर्शिता और करदाताओं के अधिकारों के सम्मान को महत्व देती है।

जैसे ही हम BIR से आगे के मार्गदर्शन की प्रतीक्षा कर रहे हैं, उम्मीद है कि यह निलंबन एक अस्थायी विराम से अधिक है, बल्कि एक सच्चा महत्वपूर्ण मोड़ है। यदि BIR इस अवधि का लाभ उठाकर ढांचे का पुनर्निर्माण कर सकता है ताकि ऑडिट कार्यक्रम स्पष्ट, निष्पक्ष और लगातार लागू हो, तो लाभ आकलन प्रक्रिया से परे विस्तारित होंगे। यह हमारी सरकार में विश्वास को भी मजबूत करेगा, स्वैच्छिक कर अनुपालन में सुधार करेगा, और एक निष्पक्ष और विश्वसनीय प्रणाली चाहने वाले व्यवसायों और व्यक्तियों के लिए अधिक स्थिर वातावरण बनाएगा।

इसे हासिल करने के लिए, BIR विभिन्न उद्योगों में हितधारकों के साथ जुड़ने, निजी कर और कानूनी विशेषज्ञों से इनपुट प्राप्त करने, और अंतर्राष्ट्रीय कर अधिकारियों द्वारा उपयोग की जाने वाली सर्वोत्तम प्रथाओं से प्रेरणा लेने पर विचार कर सकता है। ये सहयोगात्मक प्रयास सुनिश्चित करेंगे कि कोई भी सुधार व्यावहारिक, समावेशी और व्यवसाय की आर्थिक वास्तविकताओं के साथ संरेखित हों। लंबे समय में, एक स्पष्ट और अधिक जवाबदेह कर ऑडिट ढांचा न केवल फायदेमंद है बल्कि देश के लिए एक स्वस्थ कर वातावरण बनाने के लिए भी आवश्यक है।

इस लेख में व्यक्त किए गए विचार या राय पूरी तरह से लेखक की हैं और जरूरी नहीं कि Isla Lipana & Co. का प्रतिनिधित्व करें। सामग्री केवल सामान्य जानकारी के उद्देश्यों के लिए है, और विशिष्ट सलाह के विकल्प के रूप में उपयोग नहीं की जानी चाहिए।

Angelika Valmonte, Isla Lipana & Co. के कर सेवा समूह में एक प्रबंधक हैं, जो PwC वैश्विक नेटवर्क की फिलीपीन सदस्य फर्म है।

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