一時停止、完全停止ではない

2025年後半、特定の政府機関に対する汚職疑惑への懸念が高まる中、複数の上院議員が内国歳入庁(BIR)による権限委任状(LoA)およびミッション命令(MO)の使用について深刻な懸念を表明したことから、注目は内国歳入庁(BIR)に移った。企業団体や納税者からの苦情を受け、上院ブルーリボン委員会は、BIR職員による「金儲けの手段」としてのLoAの不正使用および「武器化」疑惑について正式な調査を開始した。

高まる世論の批判に応えて、財務長官Frederick D. Goと新任のBIR長官Charlito Martin R. Mendozaは、2025/11/24にBIRのすべての監査および関連活動の即時停止を発表した。この停止措置は、LoAとMOの発行、ならびに納税者の帳簿および記録の調査と検証を対象とし、歳入メモランダム通達(RMC)第107-2025号によって正式化された。

この停止措置により、納税者は切実に必要としていた一時的な救済を受け、期限に追われたり、BIRの査定に対応するために書類の山を探したりすることなく、2025年のホリデーシーズンを過ごすことができたことを願っている。また、さらに別の課税期間の帳簿監査を開始する新たなBIRからの書簡に備える必要がないという安心感を提供できたことも願っている。

しかし、BIRの監査およびその他の現場業務の停止は絶対的なものではなく、例外もあることは注目に値する。当然ながら、RMC 107-2025の公表後、多くの疑問が生じている。

納税者は、実際にどの具体的なケースが停止の対象となるのか、また、特定の課税期間または特定の税種のみがRMCの発効日(すなわち2025/11/24から、または2026/5/24まで)から6か月以内に時効を迎える場合、BIRがどのように対処するつもりなのかを尋ねている。また、RMC発行前に執行された時効の抗弁の放棄がまだ尊重されるのか、停止発効後でもBIRが新たな放棄を受け入れるのかについても、不確実性が残っている。

証拠提出命令(SDT)の発行が停止の範囲に含まれるかどうかについても疑問が浮上している。同様に切迫しているのは、停止の対象とされているにもかかわらず、監査の初期段階ですでに和解する意思がある納税者の懸念である。監査業務の一時停止にもかかわらず、BIRはこれらのケースの終結を裏付ける正式な通知または文書、たとえば争議査定に関する最終決定などを発行するのだろうか。そして最後に、この停止はどのくらい続くのか。

幸いなことに、これらの懸念の一部はRMC第109-2025号でBIRによって対処された。

このRMCの下で、BIRは申告書提出期限から3年以内、または実際の提出日から3年以内のいずれか遅い方の期間内に不足税額を査定できることを改めて表明した。したがって、11/24から6か月以内に時効を迎えるケースについては、BIRの監査および調査活動は継続される。3年間の査定権を保護するため、異なる税種を対象とするLoAで、少なくとも1つの税種が5/24以前に時効を迎える場合も進行可能である。これは、2023/12/31で終了した年度のすべての内国歳入税に関するケースについて、2023年1月から4月の給与源泉徴収税申告書、第1四半期の付加価値税申告書、および拡大・最終源泉徴収税申告書が2026/5/24より前に時効を迎えることを考慮すると、BIR調査官は調査を再開することが許可されることを意味する。

対象となるBIR活動について、RMCは、停止には提供された例外に該当するものを除き、SDTの発行、ならびに税務マッピング/税務コンプライアンス検証活動(TCVD)が含まれることを明確にした。停止は、争議査定に関する最終決定までの査定通知の送達を対象とする。

ただし、延滞債権の徴収を執行するための徴収通知書、差押通知書、および同様の通信文の発行は停止されないことが強調された。これらはすでにBIRの確定債権および債権勘定と見なされているためである。

しかし、いくつかの重要な疑問は未解決のままである。RMCは、以前に執行された放棄が尊重されるかどうか、また停止期間中に新たな放棄がまだ受け入れられるかどうかについてのガイダンスを提供していない。これについてはBIR事務所間で解釈が異なっている。

さらに、RMCは停止前にすでに不足税額の和解に合意した納税者が承認を必要とせずに支払いを進めることができると述べているが、納税者は、合意書とは別に、ケースの終結を適切に文書化するための正式な通知または書簡が発行されるという保証を求めるのは当然である。残念ながら、この懸念は対処されなかった。

進行中の税務監査ケースを和解して終結させたいが停止の影響を受けている納税者にとって、BIRが和解の可能性に向けて担当調査官との継続的な調整を許可し、そのような解決が適切に文書化されることは有益であろう。

RMCは、CIRが停止を解除する命令を正式に発行するまで監査は停止されたままであることを改めて表明した。BIRがこの時間を利用して、複数のLoAとMOの発行に関する懸念に対処するだけでなく、より透明で標準化されたプロセスを確保するために全体的な監査フレームワークを改善することを信じている。

RMC第107号および第109-2025号は、長年の懸念と運営上の課題に対処するためのBIRによる重要な第一歩である。この動きは、耳を傾け適応する意欲を示し、すべてのBIR事務所において一貫性、透明性、納税者の権利の尊重を重視する監査システムの基盤を築いている。

BIRからのさらなるガイダンスを待つ間、この停止が一時的な中断以上のものであり、真の転換点となることを期待している。BIRがこの期間を活用してフレームワークを再構築し、監査プログラムが明確で公正かつ一貫して適用されるようにできれば、その利益は査定プロセスを超えて広がるだろう。また、政府への信頼を強化し、自発的な税務コンプライアンスを向上させ、公正で信頼できるシステムを求める企業や個人にとってより安定した環境を創出するだろう。

これを達成するために、BIRはさまざまな業界の利害関係者と関わり、民間の税務および法律専門家からの意見を求め、国際税務当局が使用するベストプラクティスからインスピレーションを得ることを検討できる。これらの協力的な取り組みにより、改革が実用的で包括的であり、ビジネスの経済的現実に沿ったものとなることが保証される。長期的には、より明確で説明責任のある税務監査フレームワークは有益であるだけでなく、国にとってより健全な税務環境を構築するために不可欠である。

この記事で表明された見解または意見は著者個人のものであり、必ずしもIsla Lipana & Co.の見解を表すものではない。内容は一般的な情報提供のみを目的としており、具体的なアドバイスの代替として使用されるべきではない。

Angelika ValmonteはIsla Lipana & Co.(PwCグローバルネットワークのフィリピンメンバーファーム)の税務サービスグループのマネージャーである。

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