税務上またはその他の理由で

2025年末、特定の政府機関に対する汚職疑惑への懸念が高まる中、複数の上院議員が内国歳入庁(BIR)による権限委任状(LoA)およびミッション命令(MO)の使用について深刻な懸念を表明したことから、注目は内国歳入庁(BIR)に移った。企業団体および納税者からの苦情を受けて、上院ブルーリボン委員会は、BIR職員による「金儲けの仕組み」としてのLoAの不正使用および「武器化」の疑惑について正式な調査を開始した。

高まる世論の反発に応えて、財務長官Frederick D. Goと新たに任命されたBIR長官Charlito Martin R. Mendozaは、2025/11/24にBIRのすべての提出済み監査および関連活動の即時停止を発表した。この停止は、LoAおよびMOの発行、ならびに納税者の帳簿および記録の検査と検証を対象とし、歳入メモランダム回覧(RMC)第107-2025号により正式化された。

この停止により、納税者に必要な一時的救済が提供され、期限に追われたり、BIRの査定に対応するために書類の箱を取り出したりすることなく、2025年のホリデーシーズンを過ごせることを願っている。また、別の課税期間の帳簿監査を開始する新しいBIRからの通知に備える必要がないことを知り、安心感を得られたことを願っている。

しかし、BIRの監査およびその他の現場業務の停止は絶対的なものではなく、例外がないわけではないことは注目に値する。当然ながら、RMC 107-2025の発表後、多くの疑問が生じている。

納税者は、停止の対象となる具体的なケースと、特定の課税期間または特定の税種のみがRMCの発効日から6か月以内(すなわち、2025/11/24から2026/5/24まで)に時効を迎えるケースをBIRがどのように処理するつもりなのかを尋ねている。また、RMC発行前に締結された時効の抗弁の放棄が依然として尊重されるかどうか、および停止発効後もBIRが新たな放棄を受け入れるかどうかについても不確実性が残っている。

文書提出命令(SDT)の発行が停止の範囲に含まれるかどうかについても疑問が浮上している。同様に差し迫った懸念として、停止の対象となるはずのケースであるが、すでに監査の初期段階で和解する意思がある納税者の懸念がある。監査業務の一時停止にもかかわらず、BIRは係争査定に関する最終決定など、これらのケースの終結を裏付ける正式な通知または文書を発行するのだろうか。そして最後に、この停止はどのくらい続くのだろうか。

幸いなことに、これらの懸念の一部は、RMC第109-2025号でBIRにより対処された。

このRMCに基づき、BIRは申告書の提出期限から3年以内、または実際の提出日から3年以内のいずれか遅い方の期間内に不足税額を査定できることを改めて表明した。したがって、2025/11/24から6か月以内に時効を迎えるケースについては、BIRの監査および調査活動が継続される。3年間の査定権を保護するため、少なくとも1つの税種が5/24以前に時効を迎える、異なる税種を対象とするLoAも進行することができる。これは、2023/12/31に終了する年度のすべての内国税に関するケースについて、2023年1月から4月までの報酬源泉徴収税申告書、第1四半期VAT申告書、および拡大最終源泉徴収税申告書が2026/5/24より前に時効を迎えることを考慮すると、BIR審査官が調査を再開することが許可されることを意味する。

対象となるBIR活動について、RMCは、停止には、提供された例外に該当するものを除き、SDTの発行、ならびに税務マッピング/税務コンプライアンス検証活動(TCVD)が含まれることを明確にした。停止は、係争査定に関する最終決定までの査定通知の送達を対象としている。

ただし、延滞口座の徴収を執行するための徴収状、差押通知、および同様の通信の発行は停止されないことが強調された。これらはすでにBIRの確定した債権口座と見なされているためである。

しかし、いくつかの重要な疑問は未解決のままである。RMCは、以前に締結された放棄が尊重されるかどうか、および停止期間中に新たな放棄が受け入れられるかどうかについてのガイダンスを提供していない。この点について、BIR事務所間で解釈が分かれている。

さらに、RMCは、停止前にすでに不足税額の和解に同意した納税者が承認を必要とせずに支払いを進めることができると述べているが、納税者は、合意書の他に、ケースの終結を適切に文書化するための正式な通知または書簡が発行されることの保証を当然求めている。残念ながら、この懸念は対処されていない。

進行中の税務監査ケースを和解して終結させたいが停止の影響を受けている納税者にとって、BIRが可能な和解に向けて担当審査官との継続的な調整を許可し、そのような解決が適切に文書化されることは有益であろう。

RMCは、CIRが停止解除の命令を正式に発行するまで監査は停止されたままであることを改めて表明した。BIRがこの期間を利用して、より透明で標準化されたプロセスを確保するために全体的な監査フレームワークを改善し、複数のLoAおよびMOの発行に関する懸念に対処するだけでなく、さらなる改善を行うことを信頼している。

RMC 107および109-2025は、長年の懸念と運用上の課題に対処するBIRによる重要な第一歩を示している。この動きは、一貫性、透明性、およびすべてのBIR事務所における納税者の権利の尊重を重視する監査システムの基盤を築き、耳を傾け適応する意欲を示している。

BIRからのさらなるガイダンスを待つ間、この停止が一時的な中断以上のものであり、真の転換点となることを期待している。BIRがこの期間を活用して、監査プログラムが明確で公正かつ一貫して適用されるようにフレームワークを再構築できれば、その恩恵は査定プロセスを超えて広がるだろう。また、政府への信頼を強化し、自発的な税務コンプライアンスを向上させ、公正で信頼できるシステムを求める企業および個人にとってより安定した環境を創出するだろう。

これを達成するために、BIRは、さまざまな業界の関係者と協力し、民間の税務および法律専門家から意見を求め、国際税務当局が使用するベストプラクティスからインスピレーションを得ることを検討できる。これらの協力的な取り組みにより、改革が実用的で包括的であり、ビジネスの経済的現実と整合していることが保証される。長期的には、より明確で説明責任のある税務監査フレームワークは有益であるだけでなく、国にとってより健全な税務環境を構築するために不可欠である。

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Angelika ValmonteはPwCグローバルネットワークのフィリピンメンバーファームであるIsla Lipana & Co.の税務サービスグループのマネージャーである。

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