FISCAAL OF ANDERSZINS

Eind 2025 verschoof de aandacht, te midden van groeiende bezorgdheid over corruptiebeschuldigingen tegen bepaalde overheidsinstanties, naar het Bureau of Internal Revenue (BIR), nadat verschillende senatoren ernstige zorgen uitten over het gebruik van Letters of Authority (LoA's) en Mission Orders (MO's). Klachten van bedrijvengroepen en belastingbetalers brachten de Senate Blue Ribbon Committee ertoe een formeel onderzoek te openen naar het vermeende misbruik en de "bewapening" van LoA's door BIR-personeel als een "geldverdienschema".

Als reactie op de toenemende publieke verontwaardiging kondigden minister van Financiën Frederick D. Go en de nieuw benoemde BIR-commissaris Charlito Martin R. Mendoza op 24 november de onmiddellijke opschorting aan van alle ingediende audits en gerelateerde activiteiten van het BIR. De stopzetting, die de uitgifte van LoA's en MO's omvat, evenals het onderzoek en de verificatie van boekhoudkundige boeken en gegevens van belastingbetalers, werd geformaliseerd door Revenue Memorandum Circular (RMC) nr. 107-2025.

Ik hoop dat de opschorting belastingbetalers de broodnodige tijdelijke verlichting heeft geboden, waardoor ze het vakantieseizoen van 2025 konden doorkomen zonder te moeten jagen naar deadlines of dozen met documenten op te halen om te reageren op BIR-aanslagen. Ik hoop ook dat het hen gemoedsrust heeft geboden, in de wetenschap dat ze zich niet hoefden op te maken voor een nieuwe BIR-brief die een audit van hun boeken voor nog een belastbare periode inleidde.

Het is echter opmerkelijk dat de opschorting van de audit en andere veldoperaties van het BIR niet absoluut is en niet zonder uitzonderingen. Dit heeft natuurlijk geleid tot een reeks vragen na de publicatie van RMC 107-2025.

Belastingbetalers hebben gevraagd welke specifieke zaken daadwerkelijk onder de opschorting vallen en hoe het BIR voornemens is om te gaan met zaken waarbij slechts bepaalde belastingperioden of specifieke belastingsoorten binnen zes maanden vanaf de inwerkingtreding van de RMC verjaren (d.w.z. vanaf 24 november 2025 of tot 24 mei 2026). Er is ook blijvende onzekerheid over de vraag of afstandsverklaringen van het verjaringsrecht die vóór de uitgifte van de RMC zijn uitgevoerd nog steeds zullen worden geëerd, en of het BIR nog steeds nieuwe afstandsverklaringen zal accepteren, zelfs nadat de opschorting van kracht is geworden.

Er zijn eveneens vragen gerezen over de vraag of de uitgifte van een subpoena duces tecum (SDT) binnen de reikwijdte van de opschorting valt. Even dringend zijn de zorgen van belastingbetalers wiens zaken vermoedelijk onder de opschorting vallen, maar die al bereid zijn om in een vroeg stadium van de audit te schikken. Zal het BIR een formele kennisgeving of documentatie uitgeven ter ondersteuning van de afsluiting van deze zaken, zoals een Final Decision on Disputed Assessment, ondanks de tijdelijke stopzetting van auditactiviteiten? En ten slotte, hoe lang zal deze opschorting duren?

Gelukkig werden enkele van deze zorgen door het BIR behandeld in RMC nr. 109-2025.

Onder deze RMC herhaalde het BIR dat het tekortkomende belastingen kan vaststellen binnen drie jaar na de deadline voor het indienen van de aangifte, of vanaf de feitelijke datum van indiening, welke van beide later is. Voor zaken die binnen zes maanden vanaf 24 november verjaren, zullen de audit- en onderzoeksactiviteiten van het BIR dus worden voortgezet. Om het recht van de overheid om binnen de driejaarstermijn vast te stellen te beschermen, mogen LoA's die verschillende belastingsoorten dekken, waarbij ten minste één belastingsoort op of vóór 24 mei verjaart, ook doorgaan. Dit betekent dat voor zaken met betrekking tot alle interne belastingen voor het jaar eindigend op 31 december 2023, gezien het feit dat de loonheffing op vergoedingsaangiften van januari tot april 2023, de btw-aangiften van het eerste kwartaal en de uitgebreide en definitieve loonheffingsaangiften vóór 24 mei 2026 zullen verjaren, de BIR-examinatoren hun onderzoeken mogen hervatten.

Wat betreft de gedekte BIR-activiteiten, heeft de RMC verduidelijkt dat de opschorting de uitgifte van SDT's omvat, met uitzondering van die welke onder de verstrekte uitzonderingen vallen, evenals tax mapping/tax compliance verification drive (TCVD). De opschorting omvat de betekening van aanslagberichten tot aan de Final Decision on Disputed Assessment.

Er werd echter benadrukt dat de uitgifte van incassobrieven, beslagleggingsberichten en vergelijkbare correspondentie voor het afdwingen van incasso van achterstallige rekeningen niet wordt opgeschort, aangezien deze al als definitieve en te ontvangen rekeningen van het BIR worden beschouwd.

Verschillende belangrijke vragen blijven echter onbeantwoord. De RMC geeft geen richtlijnen over de vraag of eerder uitgevoerde afstandsverklaringen zullen worden geëerd, en of nieuwe afstandsverklaringen tijdens de opschortingsperiode nog steeds kunnen worden geaccepteerd. Er zijn verschillende interpretaties hierover onder BIR-kantoren.

Bovendien, hoewel de RMC vermeldt dat belastingbetalers die al hebben ingestemd met het vereffenen van de tekortkomende belastingen vóór de opschorting kunnen doorgaan met de betaling zonder goedkeuring te vereisen, zoeken belastingbetalers begrijpelijkerwijs zekerheid dat een formele kennisgeving of brief zal worden uitgegeven, naast het Agreement Form, om de afsluiting van de zaak correct te documenteren. Helaas werd deze zorg niet aangepakt.

Voor belastingbetalers die hun lopende belastingauditzaken willen schikken en afsluiten maar die door de opschorting worden getroffen, zou het nuttig zijn als het BIR voortdurende coördinatie met de toegewezen examinatoren toestaat met het oog op een mogelijke schikking, en dat een dergelijke oplossing nog steeds correct wordt gedocumenteerd.

De RMC herhaalde dat audits opgeschort blijven totdat de CIR officieel een besluit uitvaardigt om de opschorting op te heffen. Ik vertrouw erop dat het BIR deze tijd zal gebruiken om het algemene auditkader te verbeteren om een transparanter en gestandaardiseerd proces te waarborgen, en niet alleen om de zorgen over de uitgifte van meerdere LoA's en MO's aan te pakken.

RMC's 107 en 109-2025 markeren een belangrijke eerste stap door het BIR naar het aanpakken van langdurige zorgen en operationele uitdagingen. Deze stap geeft de bereidheid aan om te luisteren en zich aan te passen, en legt de basis voor een auditsysteem dat consistentie, transparantie en respect voor de rechten van belastingbetalers waardeert in alle BIR-kantoren.

Terwijl we wachten op verdere richtlijnen van het BIR, is de hoop dat deze opschorting meer is dan een tijdelijke pauze, maar een echt keerpunt. Als het BIR deze periode kan benutten om het kader te herbouwen zodat het auditprogramma duidelijk, eerlijk en consequent wordt toegepast, zullen de voordelen verder reiken dan het aanslagproces. Het zal ook het vertrouwen in onze overheid versterken, de vrijwillige naleving van belastingen verbeteren en een stabielere omgeving creëren voor bedrijven en particulieren die een eerlijk en betrouwbaar systeem zoeken.

Om dit te bereiken, zou het BIR kunnen overwegen om in contact te treden met belanghebbenden in verschillende sectoren, input te zoeken van particuliere belasting- en juridische experts, en inspiratie te halen uit best practices die door internationale belastingautoriteiten worden gebruikt. Deze samenwerkingsinspanningen zullen ervoor zorgen dat eventuele hervormingen praktisch, inclusief en afgestemd zijn op de economische realiteit van bedrijven. Op de lange termijn is een duidelijker en meer verantwoordelijk belastingauditkader niet alleen nuttig, maar ook essentieel voor het opbouwen van een gezondere belastingomgeving voor het land.

De standpunten of meningen die in dit artikel worden geuit, zijn uitsluitend die van de auteur en vertegenwoordigen niet noodzakelijkerwijs die van Isla Lipana & Co. De inhoud is alleen voor algemene informatiedoeleinden en mag niet worden gebruikt als vervanging voor specifiek advies.

Angelika Valmonte is manager in de Tax Services-groep van Isla Lipana & Co., het Filippijnse lidfirma van het wereldwijde PwC-netwerk.

+63 (2) 8845-2728
valmonte.angelika@pwc.com