Californië geeft update over klimaatveranderingsrapportage, opent openbare raadpleging

In 2023 heeft Californië wetgeving aangenomen die grote bedrijven verplicht om vanaf 2026 voor het boekjaar 2025 klimaatveranderingsrapportages in te dienen. Een jaar later ondertekende gouverneur Gavin Newsom wetgeving die de publicatie van de implementatierichtlijnen voor klimaatrapportage uitstelde tot 1 juli 2025. Echter, onduidelijkheden in de wet en de complexiteit van het implementeren van een programma maakten die datum onhaalbaar. Een virtuele workshop gehouden op 21 augustus bood meer duidelijkheid over welke bedrijven verplicht zullen zijn om te rapporteren.

In september 2023 keurde Californië het Klimaatverantwoordingspakket goed, een paar wetsvoorstellen gericht op het creëren van duurzaamheidsrapportagevereisten. Senate Bill 253 vereiste dat bedrijven die zaken doen in Californië en meer dan $1 miljard aan inkomsten hebben, gedefinieerd als "rapporterende entiteiten", vanaf 2026 een jaarlijks rapport voor Scope 1 en Scope 2 moeten indienen. Scope 3-rapportage zal in 2027 beginnen.

Senate Bill 261 vereiste dat bedrijven die zaken doen in Californië en meer dan $500 miljoen aan inkomsten hebben, gedefinieerd als "gedekte entiteiten", een tweejaarlijks klimaatgerelateerd financieel risico rapport moeten indienen. Het rapport is gebaseerd op het werk van de Task Force on Climate-Related Financial Disclosures, opgericht door de Financial Stability Board.

De verantwoordelijkheid voor het opstellen van specifieke regelgeving en het implementeren van de rapportagestandaarden werd gedelegeerd aan de California Air Resources Board. CARB kreeg aanvankelijk tot 1 januari 2025 de tijd om de regels en processen op te stellen. Het proces van het opstellen van dergelijke complexe regelgeving vereiste echter meer tijd. Als gevolg daarvan gaf de wetgever CARB zes maanden extra om het opstellen te voltooien in Senate Bill 219. Deze drie wetsvoorstellen hebben van regelgevers de bijnaam "de 200's" gekregen.

Op 29 mei hield CARB een virtuele workshop om belanghebbenden te informeren over de voortgang van de regelgeving. Een tweede workshop werd gehouden op 21 augustus. Die workshop bracht meer duidelijkheid over wie moet rapporteren en de tijdlijn voor de definitieve goedkeuring.

Wie moet rapporteren?

De eerste verzoeken om commentaar werden geopend in december 2024 en gesloten in maart. CARB ontving 261 reacties gedurende die periode. De thema's van die reacties waren gericht op wie kwalificeert als een "rapporterende entiteit" in SB 253 of "gedekte entiteit" in SB 261. Hoe deze termen worden gedefinieerd, bepaalt hoeveel een bedrijf moet rapporteren, of dat ze zijn vrijgesteld. Het gebrek aan duidelijkheid in de wet vereist dat de regelgever duidelijkere definities ontwikkelt. Deze aandachtspunten zijn het blijvende focus van CARB's acties geweest en werden opnieuw behandeld in de augustus-vergadering.

Wettelijke definities

"Rapporterende entiteit betekent een partnerschap, bedrijf, besloten vennootschap of andere bedrijfsentiteit opgericht onder de wetten van deze staat, de wetten van een andere staat van de Verenigde Staten of het District of Columbia, of onder een wet van het Congres van de
Verenigde Staten met een totale jaaromzet van meer dan één miljard dollar ($1.000.000.000) en die zaken doet in Californië. Toepasselijkheid wordt bepaald op basis van de omzet van de rapporterende entiteit voor het voorgaande boekjaar."

"Gedekte entiteit betekent een bedrijf, partnerschap, besloten vennootschap of andere bedrijfsentiteit opgericht onder de wetten van de staat, de wetten van een andere staat van de Verenigde Staten of het District of Columbia, of onder een wet van het Congres van
de Verenigde Staten met een totale jaaromzet van meer dan vijfhonderd miljoen Amerikaanse dollars ($500.000.000) en die zaken doet in Californië. Toepasselijkheid wordt bepaald op basis van de omzet van de bedrijfsentiteit voor het voorgaande boekjaar. 'Gedekte entiteit' omvat geen bedrijfsentiteit die onderworpen is aan regulering door het Department of Insurance in deze staat, of die in de verzekeringsbranche actief is in een andere staat."

Na de workshop in mei vroeg CARB om aanvullende feedback op drie verduidelijkende definities: "totale jaaromzet", "zaken doen in Californië" en een dochteronderneming.

Definitie van Totale Jaaromzet

Het onderscheid in rapportagevereisten onder SB 253 en SB 261 is gebaseerd op "totale jaaromzet." Het initiële personeelsconcept definieerde omzet als: "Voor het bepalen of een entiteit voldoet aan de jaarlijkse omzetdrempel in SB 253 en SB 261, zou 'totale jaaromzet' worden gedefinieerd als bruto-ontvangsten zoals uiteengezet in de California Revenue and Taxation Code § 25120(f)(2)."

Die sectie definieert bruto-ontvangsten als "de bruto gerealiseerde bedragen (de som van geld en de reële marktwaarde van andere eigendommen of ontvangen diensten) bij de verkoop of uitwisseling van eigendom, het uitvoeren van diensten, of het gebruik van eigendom of kapitaal (inclusief huren, royalty's, rente en dividenden) in een transactie die bedrijfsinkomen genereert, waarin het inkomen, de winst of het verlies wordt erkend (of zou worden erkend als de transactie in de Verenigde Staten plaatsvond) onder de Internal Revenue Code, zoals van toepassing voor de doeleinden van dit deel. Gerealiseerde bedragen bij de verkoop of uitwisseling van eigendom mogen niet worden verminderd met de kosten van verkochte goederen of de basis van verkocht eigendom." De definitie bevat een lijst met vrijstellingen.

Bedrijven maakten echter bezwaar tegen de definitie van bruto-ontvangsten, met het argument dat deze te breed en omslachtig was. Bedrijven uitten ook zorgen over vertrouwelijkheidsbeperkingen. Als gevolg hiervan heeft CARB een nieuwe definitie voorgesteld.

"Omzet is het totale wereldwijde bedrag aan geld of verkopen dat een bedrijf ontvangt uit zijn bedrijfsactiviteiten, zoals het verkopen van producten of het leveren van diensten." Het staat niet toe dat operationele kosten of bedrijfsuitgaven worden afgetrokken.

Definitie van "Zaken doen in Californië"

In het Klimaatverantwoordingspakket worden de termen "gedekte entiteit" en "rapporterende entiteit" beide gedefinieerd in hun respectievelijke secties. Het enige opmerkelijke onderscheid tussen de definities is de jaarlijkse omzetdrempel. Beide bevatten de zin "die zaken doet in Californië." Deze zin is echter niet gedefinieerd en werd snel als probleem geïdentificeerd.

Initiële voorstellen verwezen naar Artikel 1, Sectie 23101(a) van de California Revenue and Taxation Code definitie van "zaken doen." De California Franchise Tax Board interpreteert de definitie als het voldoen aan een van de vijf voorwaarden. De raad werkt de dollargrenzen jaarlijks bij. Een bedrijf wordt beschouwd als zaken doend in Californië als

1. Het bedrijf "actief betrokken is bij transacties met het doel van financieel of geldelijk gewin of winst";
2. Het bedrijf "georganiseerd is of commercieel gedomicilieerd" in de staat;
3. De jaarlijkse verkopen van het bedrijf in Californië hoger zijn dan het laagste van of 25% van de totale verkopen van het bedrijf;
4. Het bedrijf onroerend goed of tastbaar persoonlijk eigendom in Californië heeft dat hoger is dan het laagste van $73.502 of 25% van het totaal van het bedrijf; of
5. Het bedrijf looncompensatie in Californië heeft die hoger is dan het laagste van $73.502 of 25% van de totale loonlijst van het bedrijf.

De workshop in mei bevatte een initieel personeelsconcept. Ze stellen voor om de definitie van de belastingraad te gebruiken, maar met één wijziging. Bedrijven zouden moeten voldoen aan vereiste 1 EN een van de vereisten 2 - 5. CARB kijkt echter naar alternatieve definities, waaronder het gebruik van bestaande databases om te bepalen wie in aanmerking kan komen. Een overweging is de California Secretary of State Business Entity database.

Moeder- en Dochteronderneming

Tijdens de workshop in mei stelde CARB voor om de bestaande definitie uit de Cap-and-Trade-regelgeving te gebruiken om een dochteronderneming te definiëren. "Dochteronderneming is een bedrijf waarin een ander bedrijf (het moederbedrijf of de holdingmaatschappij) meer dan 50% van de stemgerechtigde aandelen bezit. Een dochteronderneming heeft een andere wettelijke bedrijfsnaam dan haar moederbedrijf. Deze bedrijfsrelatie impliceert dat het moederbedrijf een controlerend belang heeft en de activiteiten, het management en de financiële beslissingen van de dochteronderneming kan beïnvloeden, hoewel de dochteronderneming als een aparte juridische entiteit opereert." Het lijkt erop dat CARB doorgaat met die definitie.

Vrijstellingen

CARB stelt drie categorieën voor die als vrijgesteld van de regelgeving worden beschouwd:

1. Non-profitorganisaties
2. Een bedrijf waarvan de enige activiteit in Californië de aanwezigheid van telewerkers
   is
3. CA Independent System Operator (CAISO) of een bedrijfsentiteit waarvan de enige
   activiteit binnen Californië bestaat uit groothandel elektriciteitshandelingen die
   plaatsvinden in interstatelijke handel.

Onder de huidige voorgestelde definities zullen 4.160 bedrijven verplicht zijn om te rapporteren onder SB 261 en 2.596 zullen verplicht zijn om te rapporteren onder SB 253. Dat is slechts 0,8% van de 816.845 bedrijven die actief zijn in Californië. Het omvat echter wel 76,6% van de 8.817 Amerikaanse bedrijven met wereldwijde jaarlijkse verkopen van meer dan $500 miljoen.

Tijdlijn voor het aannemen van de definitieve regel

Openbaar commentaar op de voorstellen is open tot 11 september. Op 14 oktober zal de CARB een kennisgeving van voorgestelde regelgeving publiceren. Van 17 oktober tot 30 november zal de door APA vereiste commentaarperiode van 45 dagen open zijn. CARB zal op 11 en 12 december een openbare bestuursvergadering houden om de definitieve stemming uit te brengen. Als ze zich aan het schema houden, zullen de definities van de definitieve regel van kracht worden voor het boekjaar 2026. Verwacht echter verdere vertragingen voor klimaatveranderingsrapportage, aangezien bedrijven blijven bezorgd zijn over de vereisten.