Jak Nigeria planuje wykorzystać banki i fintechy do odzyskania zaległości podatkowych

To jest Follow the Money, nasz cotygodniowy cykl, który analizuje zarobki, strategie biznesowe i rozwój afrykańskich firm fintech oraz instytucji finansowych. Nowe wydanie ukazuje się co poniedziałek. 

Banki, firmy fintech i inne instytucje finansowe będą pełnić rolę agentów windykacji długów dla nigeryjskiego urzędu skarbowego od 2026 roku, zgodnie z analizą TechCabal nowo wdrożonej ustawy o administracji podatkowej Nigerii z 2025 roku.

Szeroko zakrojone reformy podatkowe Nigerii weszły już w pełni w życie. Federalna Służba Podatkowa (FIRS) została zastąpiona przez Nigeryjską Służbę Podatkową (NRS), opłaty skarbowe zastąpiły opłaty za przelewy elektroniczne, przenosząc ciężar na nadawców, a najbardziej kompleksowa reforma podatkowa kraju od dziesięcioleci przeszła z poziomu polityki do egzekwowania.

Nowa ustawa daje NRS uprawnienia do zlecania windykacji długów podatkowych stronom trzecim, przekształcając banki, firmy fintech i inne instytucje finansowe w przedłużenie organów podatkowych. Po wyczerpaniu ustawowych kroków windykacyjnych, te podmioty mogą zostać zobowiązane do bezpośredniego odzyskiwania niezapłaconych podatków z miejsc przechowywania środków - zmiana, która może zwiększyć zgodność z przepisami, ale budzi nowe obawy dotyczące nadzoru i zabezpieczeń.

Przekształcanie banków i firm fintech w poborcę podatkowych

"Właściwy organ podatkowy może przekazać zaległości podatkowe w całości lub w części akredytowanej stronie trzeciej, która przejmie odpowiedzialność za windykację długów podatkowych zgodnie z postanowieniami niniejszej ustawy lub przepisami wydanymi przez Służbę" - głosi ustawa.

Strony trzecie są zdefiniowane jako banki i inne instytucje finansowe, praktycy windykacji długów lub jakakolwiek inna osoba akredytowana przez właściwy organ podatkowy.

To nie pierwsza próba Nigerii wprowadzenia windykacji podatkowej przez strony trzecie. W 2018 roku nieistniejąca już FIRS oraz niektóre stanowe służby podatkowe wyznaczyły banki komercyjne jako agentów do odzyskiwania podatków rzekomo należnych od klientów, opierając się na przepisach umożliwiających organom podatkowym wyznaczenie dowolnej osoby jako agenta podatnika w celach poboru. Te działania były w dużej mierze kontrowersyjne.

Ustawa z 2025 roku zapewnia teraz wyraźniejsze podstawy ustawowe, otwierając drogę do bezpośredniej windykacji ze źródła. Dla NRS oznacza to głębszy dostęp do miejsc, w których faktycznie znajdują się pieniądze.

Jak robią to inne kraje

Nigeria nie jest osamotniona w tym podejściu. W 2025 roku HM Revenue & Customs (HMRC) w Wielkiej Brytanii wznowiło swój program odzyskiwania niezapłaconych podatków bezpośrednio z kont bankowych dłużników.

W modelu brytyjskim uprawnienia dotyczą długów w wysokości 1 000 funtów (1 343 USD) lub więcej i są objęte zabezpieczeniami. HMRC działa dopiero po wyczerpaniu odwołań i nieudanych wielokrotnych próbach skontaktowania się z dłużnikiem. Każdy podatnik, którego to dotyczy, otrzymuje osobistą wizytę funkcjonariuszy HMRC przed uzyskaniem dostępu do środków, z omówieniem opcji takich jak ustalenia dotyczące czasu spłaty.

Odnowione działania egzekucyjne w Wielkiej Brytanii następują w sytuacji, gdy 42,8 miliarda funtów (57,48 miliarda USD) podatków pozostaje niezapłaconych.

Działania egzekucyjne Nigerii

Reformy podatkowe Nigerii mają na celu podniesienie wskaźnika podatków do PKB kraju do 18% do 2027 roku, z poniżej 10%, i rozszerzyły zakres dochodu podlegającego opodatkowaniu, aby objąć więcej osób, zwłaszcza pracowników cyfrowych i zdalnych, systemem podatkowym.

W ramach nowego systemu podatkowego brak rejestracji w NRS wiąże się z karą w wysokości 50 000 ₦ (34,94 USD) w pierwszym miesiącu i 25 000 ₦ (17,47 USD) za każdy kolejny miesiąc. Nieskładanie deklaracji wiąże się z karą w wysokości 100 000 ₦ (69,89 USD) w pierwszym miesiącu i 50 000 ₦ miesięcznie później. Niezapłacone podatki podlegają również karze w wysokości 10% i dodatkowym odsetkom według obowiązującej stopy polityki pieniężnej.

Poza karami, organ podatkowy może teraz bezpośrednio odzyskiwać zaległe kwoty za pośrednictwem stron trzecich, po wyczerpaniu ustawowych kroków windykacyjnych.

Co kwalifikuje się jako dług podatkowy?

Ustawa szeroko definiuje dług podatkowy, obejmując: podatki niezapłacone po 30 dniach; gdy należny podatek wraz z karami i odsetkami nie zostanie zapłacony po okresie wypowiedzenia; podatki zaniżone w wyniku oceny; oraz błędnie zwrócone ulgi podatkowe.

Oczekuje się, że podatnicy, którzy zostali zaniżeni w ocenie, zapłacą niedobór na żądanie, podczas gdy ci, którzy otrzymali zwroty w wyniku błędu, są zobowiązani do ich zwrotu.

Jednak organy podatkowe mogą przypisać dług stronie trzeciej dopiero po wyczerpaniu wszystkich prawnych kroków windykacyjnych, w tym wydania zawiadomień, wysunięcia żądań zapłaty i podjęcia innych działań egzekucyjnych. Dług musi być również znaczącej wartości i zaległy przez okres uznany za odpowiedni przez organ.

Podatnicy, których to dotyczy, mają być powiadamiani na piśmie i informowani o stronie trzeciej prowadzącej windykację. Organ podatkowy zachowuje również prawo do odwołania przypisania i samodzielnego wznowienia windykacji.

Limity i zwolnienia

Ustawa wprowadza sześcioletni limit odzyskiwania długów podatkowych wynikających z zaniżonej oceny lub błędnego zwrotu, z wyjątkiem sytuacji, gdy "zaniżona ocena lub błędny zwrot został spowodowany przedstawieniem dokumentu lub złożeniem oświadczenia, które okazało się nieprawdziwe".

Nigeria planuje wygenerować co najmniej 17,85 biliona ₦ (12,48 miliarda USD) przychodów z podatków i ceł w 2026 roku, cel, który w dużej mierze opiera się na technologii i integracji danych. NRS połączy swoje systemy z instytucjami obsługującymi wiele transakcji, w tym Nigeria Inter-Bank Settlement System Plc (NIBSS), uzyskując wgląd w przepływy finansowe.

W miarę jak rachunki bankowe stają się coraz bardziej powiązane z numerami identyfikacji podatkowej, rząd zamyka drogi do unikania podatków i przenosi egzekwowanie bliżej miejsca, w którym rzeczywiście przechowywane są przychody. Ale chociaż ustawa czerpie z globalnych najlepszych praktyk, milczy na temat zabezpieczeń, szczególnie tego, jak windykacja przez strony trzecie będzie ograniczana, nadzorowana lub kwestionowana.