POD WZGLĘDEM PODATKOWYM LUB INNYM

Pod koniec 2025 roku, w obliczu rosnących obaw o zarzuty korupcyjne wobec niektórych agencji rządowych, uwaga przesunęła się na Biuro Przychodów Wewnętrznych (BIR), gdy kilku Senatorów wyraziło poważne obawy dotyczące wykorzystania przez nie Pełnomocnictw (LoAs) i Rozkazów Misyjnych (MOs). Skargi grup biznesowych i podatników skłoniły Senacką Komisję Blue Ribbon do wszczęcia formalnego śledztwa w sprawie domniemanego nadużycia i "uzbronienia" LoAs przez personel BIR jako "schematu zarabiania pieniędzy".

W odpowiedzi na narastający publiczny protest, Sekretarz Finansów Frederick D. Go i nowo mianowany Komisarz BIR Charlito Martin R. Mendoza ogłosili 24 listopada natychmiastowe zawieszenie wszystkich złożonych audytów i związanych działań BIR. Wstrzymanie, które obejmuje wydawanie LoAs i MOs, a także badanie i weryfikację ksiąg rachunkowych i dokumentacji podatników, zostało sformalizowane poprzez Okólnik Memorandum Przychodów (RMC) nr 107-2025.

Mam nadzieję, że zawieszenie zapewniło podatnikom bardzo potrzebną tymczasową ulgę, pozwalając im przejść przez sezon świąteczny 2025 roku bez gorączkowego wywiązywania się z terminów lub wyszukiwania pudełek dokumentów w celu odpowiedzi na oceny BIR. Mam również nadzieję, że dało im spokój ducha, wiedząc, że nie będą musieli przygotowywać się na kolejny list BIR inicjujący audyt ich ksiąg za kolejny okres podatkowy.

Jednakże warto zauważyć, że zawieszenie audytu i innych operacji terenowych BIR nie jest absolutne i nie jest pozbawione wyjątków. Naturalnie, spowodowało to szereg pytań po opublikowaniu RMC 107-2025.

Podatnicy pytali, które konkretne przypadki są faktycznie objęte zawieszeniem i jak BIR zamierza obsługiwać przypadki, w których tylko niektóre okresy podatkowe lub określone rodzaje podatków ulegną przedawnieniu w ciągu sześciu miesięcy od wejścia w życie RMC (tj. od 24 listopada 2025 r. lub do 24 maja 2026 r.). Istnieje również utrzymująca się niepewność, czy zrzeczenia się obrony przedawnienia wykonane przed wydaniem RMC będą nadal honorowane i czy BIR nadal będzie akceptować nowe zrzeczenia się nawet po wejściu w życie zawieszenia.

Pojawiły się również pytania, czy wydanie nakazu przedłożenia dokumentów (SDT) mieści się w zakresie zawieszenia. Równie pilne są obawy podatników, których sprawy są rzekomo objęte zawieszeniem, ale są już gotowi do ugody na wczesnych etapach audytu. Czy BIR wyda jakiekolwiek formalne zawiadomienie lub dokumentację wspierającą zamknięcie tych spraw, taką jak Ostateczna Decyzja w sprawie Spornej Oceny, pomimo tymczasowego wstrzymania operacji audytowych? I wreszcie, jak długo potrwa to zawieszenie?

Na szczęście niektóre z tych obaw zostały rozwiązane przez BIR w RMC nr 109-2025.

Zgodnie z tym RMC, BIR powtórzyło, że może ocenić niedobory podatkowe w ciągu trzech lat od terminu złożenia deklaracji lub od faktycznej daty złożenia, w zależności od tego, co nastąpi później. Tym samym, w przypadkach przedawniających się w ciągu sześciu miesięcy od 24 listopada, działania audytowe i śledcze BIR będą kontynuowane. Aby chronić prawo rządu do oceny w okresie trzech lat, LoAs obejmujące różne rodzaje podatków, gdzie co najmniej jeden rodzaj podatku przedawnia się w dniu 24 maja lub wcześniej, mogą również być kontynuowane. Oznacza to, że w przypadkach dotyczących wszystkich podatków od przychodów wewnętrznych za rok zakończony 31 grudnia 2023 r., biorąc pod uwagę, że podatek u źródła od wynagrodzeń z okresu od stycznia do kwietnia 2023 r., deklaracje VAT za pierwszy kwartał oraz rozszerzone i ostateczne deklaracje podatku u źródła przedawnią się przed 24 maja 2026 r., kontrolerzy BIR mogą wznowić swoje dochodzenia.

Jeśli chodzi o objęte działania BIR, RMC wyjaśniło, że zawieszenie obejmuje wydawanie SDT, z wyjątkiem tych objętych przewidzianymi wyjątkami, a także mapowanie podatkowe/kampanię weryfikacji zgodności podatkowej (TCVD). Zawieszenie obejmuje doręczanie zawiadomień o ocenie do Ostatecznej Decyzji w sprawie Spornej Oceny.

Jednakże podkreślono, że wydawanie Listów Windykacyjnych, Zawiadomień o Zajęciu i podobnej korespondencji w celu egzekwowania windykacji zaległych rachunków nie jest zawieszone, ponieważ są one już uważane za ostateczne i należne rachunki BIR.

Jednakże kilka kluczowych pytań pozostaje bez odpowiedzi. RMC nie zawiera wytycznych, czy wcześniej wykonane zrzeczenia się będą honorowane i czy nowe zrzeczenia się mogą być nadal akceptowane w okresie zawieszenia. Istnieją różne interpretacje w tej kwestii wśród biur BIR.

Dodatkowo, chociaż RMC wspomina, że podatnicy, którzy już zgodzili się uregulować niedobory podatkowe przed zawieszeniem, mogą dokonać płatności bez konieczności zatwierdzenia, podatnicy w zrozumiały sposób poszukują zapewnienia, że zostanie wydane formalne zawiadomienie lub pismo, oprócz Formularza Ugody, w celu właściwego udokumentowania zamknięcia sprawy. Niestety, ta obawa nie została rozwiązana.

Dla podatników pragnących uregulować i zamknąć swoje trwające sprawy audytowe podatkowe, ale dotkniętych zawieszeniem, byłoby korzystne, gdyby BIR pozwoliło na kontynuację koordynacji z wyznaczonymi kontrolerami w kierunku możliwej ugody i aby każda taka rezolucja była nadal właściwie udokumentowana.

RMC powtórzyło, że audyty pozostaną zawieszone, dopóki CIR oficjalnie nie wyda zarządzenia znoszącego zawieszenie. Ufam, że BIR wykorzysta ten czas na poprawę ogólnych ram audytu, aby zapewnić bardziej przejrzysty i ustandaryzowany proces, a nie tylko na rozwiązanie obaw dotyczących wydawania wielu LoAs i MOs.

RMC 107 i 109-2025 stanowią ważny pierwszy krok BIR w kierunku rozwiązania długotrwałych obaw i wyzwań operacyjnych. Ten ruch sygnalizuje jego gotowość do słuchania i adaptacji, tworząc podstawy dla systemu audytu, który ceni spójność, przejrzystość i poszanowanie praw podatników we wszystkich biurach BIR.

Czekając na dalsze wytyczne od BIR, mamy nadzieję, że to zawieszenie jest czymś więcej niż tymczasową przerwą, ale prawdziwym punktem zwrotnym. Jeśli BIR może wykorzystać ten okres do przebudowy ram, tak aby program audytu był jasny, sprawiedliwy i konsekwentnie stosowany, korzyści wykraczają poza proces oceny. Wzmocni to również zaufanie do naszego rządu, poprawi dobrowolną zgodność podatkową i stworzy bardziej stabilne środowisko dla przedsiębiorstw i osób prywatnych poszukujących sprawiedliwego i niezawodnego systemu.

Aby to osiągnąć, BIR mogłoby rozważyć zaangażowanie interesariuszy z różnych branż, poszukiwanie wkładu od prywatnych ekspertów podatkowych i prawnych oraz czerpanie inspiracji z najlepszych praktyk stosowanych przez międzynarodowe organy podatkowe. Te wspólne wysiłki zapewnią, że wszelkie reformy będą praktyczne, włączające i dostosowane do realiów gospodarczych przedsiębiorstw. Na dłuższą metę jaśniejsze i bardziej odpowiedzialne ramy audytu podatkowego są nie tylko korzystne, ale także niezbędne do budowania zdrowszego środowiska podatkowego dla kraju.

Poglądy lub opinie wyrażone w tym artykule są wyłącznie poglądami autora i niekoniecznie reprezentują poglądy Isla Lipana & Co. Treść ma charakter wyłącznie informacyjny i nie powinna być używana jako substytut konkretnej porady.

Angelika Valmonte jest menedżerem w grupie Usług Podatkowych Isla Lipana & Co., filipińskiej firmy członkowskiej sieci globalnej PwC.

+63 (2) 8845-2728
valmonte.angelika@pwc.com