Як податкова та стимулювальна політика відреагувала на енергетичний шок

КОРОТКО:

• Уряд відреагував на енергетичний шок 2026 року, зупинивши акцизні збори на окремі паливні продукти та продовживши строки подання податкових декларацій, щоб зменшити тиск на витрати та підтримати грошові потоки.

• Гнучкі податкові політики та заходи стимулювання, зокрема тимчасові дозволи на дистанційну роботу для зареєстрованих підприємств, допомогли збалансувати економічну підтримку з регуляторною відповідальністю під час кризи.

На початку 2026 року Філіппіни опинилися в епіцентрі глобального енергетичного шоку. Конфлікт на Близькому Сході та тимчасове закриття Ормузької протоки порушили світову торгівлю нафтою, різко підвищивши ціни на енергоносії на світових ринках.

Для країни, яка значною мірою залежить від імпортного палива, наслідки відчулися одразу: зростання цін на заправках, підвищення транспортних витрат та посилення тиску на енергоємні галузі. У відповідь президент Фердинанд Р. Маркос-молодший оголосив стан національної енергетичної надзвичайної ситуації, що дало змогу скоординувати дії уряду в межах чинних правових механізмів для управління ризиками, пов'язаними з порушеннями глобальних поставок енергоносіїв.

У цій статті розглядаються різноманітні заходи та дії ключових державних органів, зокрема Бюро внутрішніх доходів (BIR) та Ради з перегляду фіскальних стимулів (FIRB), спрямовані на стабілізацію економічної діяльності в умовах тривалих глобальних порушень на ринку енергоносіїв.

ПРИЗУПИНЕННЯ АКЦИЗНОГО ЗБОРУ ЯК ФІСКАЛЬНИЙ ЗАХІД
Центральним елементом фіскальної відповіді уряду на високі світові ціни на нафту стало призупинення акцизних зборів на окремі нафтопродукти, запроваджене в межах механізму, передбаченого Законом Республіки (RA) № 12316. Закон наділяє президента повноваженнями призупиняти або знижувати акцизні збори на нафтопродукти за наявності визначених ринкових умов, що дозволяє фіскальній політиці швидко реагувати на надзвичайні цінові шоки без необхідності нового законодавства.

На підставі цих повноважень Виконавчий наказ (EO) № 114 серії 2026 року, підписаний 16 квітня та доведений до відома BIR через Циркуляр з питань доходів (RMC) № 0312026 від 17 квітня, призупинив стягнення акцизних зборів на скраплений нафтовий газ (LPG) та гас, з урахуванням окремих винятків, строком на три місяці з дати набрання чинності. LPG залишається оподатковуваним при використанні як нафтохімічна сировина або для приводу, тоді як гас залишається оподатковуваним при використанні як авіаційне паливо.

Цей захід безпосередньо знизив роздрібні витрати на паливо для домогосподарств, дрібних транспортних операторів та галузей, які залежать від LPG і гасу.

Для практичного впровадження EO бюро BIR видало Постанову про доходи (RR) № 32026, яка встановила правила впровадження, інструкції щодо відповідності та адміністративні захисні механізми, що регулюють призупинення акцизного збору. RR № 32026 прямо передбачає, що призупинення акцизного збору поширюється лише на кваліфіковані нафтопродукти, вилучені з місця виробництва або митної охорони починаючи з 17 квітня. Це призупинення також підлягає відновленню за настання певних умов.

Для забезпечення належного впровадження RR № 32026 встановлює конкретні вимоги щодо подання інвентаризаційних відомостей та звітності. Відповідні виробники, імпортери та орендарі складів зобов'язані подати належним чином нотаріально засвідчені інвентаризаційні відомості всіх охоплених нафтопродуктів станом на 16 квітня. Свідоцтва про вилучення також повинні містити анотацію: «ЗАПАСИ, НА ЯКІ ПОШИРЮЄТЬСЯ EO № 114 СЕРІЇ 2026 РОКУ».

Ці вимоги допомагають захистити доходи держави, запобігти зловживанням або відхиленню не оподатковуваного акцизом палива та гарантувати, що звільнення від акцизного збору застосовується лише в межах дозволеного обсягу та тривалості призупинення.

Загалом призупинення акцизного збору продемонструвало обережне та законне використання фіскальної гнучкості. Завдяки чітким правилам, передбаченим RR № 32026, було забезпечено цільову та обмежену в часі підтримку для LPG і гасу в період підвищених витрат на енергоносії, зберігаючи при цьому цілісність і виконуваність системи акцизного оподаткування.

ПРОДОВЖЕННЯ СТРОКІВ ЯК АДМІНІСТРАТИВНА ДОПОМОГА
Доповненням до цього фіскального заходу стали адміністративні заходи підтримки, запроваджені BIR для полегшення виконання вимог платниками податків. Відповідно до усталеної практики в кризові періоди, BIR видав RMC № 0302026 від 14 квітня, продовживши строк подання та оплати річного прибуткового податку за 2025 рік і необхідних додатків з 15 квітня до 15 травня без нарахування надбавок, відсотків або штрафів.

Платникам податків також було дозволено подавати документи в електронному вигляді та погашати заборгованості як через цифрові платіжні канали, так і через уповноважені банки-агенти (AAB), незалежно від їхнього районного управління з питань доходів (RDO).

Це продовження допомогло підприємствам зберегти грошові потоки в умовах зростання операційних та енергетичних витрат. Для багатьох, особливо для малих і середніх підприємств, місячне відстрочення дало короткостроковий перепочинок для виконання зобов'язань з виплати заробітної плати та розрахунків з постачальниками.

СПРИЯННЯ ІМПОРТУ ПАЛИВА ТА ЛОГІСТИЧНА ПІДТРИМКА
BIR також відіграв важливу роль у забезпеченні постачання палива, сприяючи прискореному імпорту нафтопродуктів, зокрема на підтримку закупівельної діяльності Філіппінської національної нафтової компанії — Exploration Corporation (PNOC-EC).

У березні BIR через свою Службу великих платників податків (LTS) видав спеціальні дозволи PNOC-EC для прискорення аварійного імпорту нафтопродуктів, фактично спростивши документальні та процедурні вимоги. BIR тісно співпрацював з PNOC-EC для забезпечення своєчасного опрацювання вимог до звітності з метою прискорення митного оформлення для імпорту палива.

Підтримуючи закупівлю палива та імпортну логістику PNOC-EC, BIR сприяв стабілізації наявності палива, підкреслюючи свою роль не лише як агентства зі збору доходів, але й як операційного партнера в ширших зусиллях зі стабілізації економіки. Ця роль часто залишається непоміченою, проте виявилася критично важливою під час енергетичного збою.

ТИМЧАСОВІ УМОВИ ДИСТАНЦІЙНОЇ РОБОТИ ДЛЯ RBE
Поряд із заходами BIR, FIRB прийняла доповнюючу політику, спрямовану на підтримання ділової діяльності в умовах обмежень.

Ця політика викладена у Резолюції FIRB № 00526, що набула чинності 24 березня, яка дозволила зареєстрованим підприємствам (RBE) в економічних зонах та вільних портах тимчасово перейти на режим дистанційної роботи (WFH) без втрати фіскальних та нефіскальних стимулів. Резолюція дозволила RBE запроваджувати режим WFH для до 90% персоналу, безпосередньо зайнятого в зареєстрованому проєкті або діяльності. Агентства сприяння інвестиціям (IPA) можуть встановлювати нижчий поріг там, де бізнес-операції вимагають фізичної присутності, за умови, що відсоток не опуститься нижче 50%.

Помітний виняток стосується RBE в галузі інформаційних технологій та управління бізнес-процесами (IT‑BPM), які мають паралельну реєстрацію в Раді з питань інвестицій (BoI). На ці підприємства не поширюються однакові обмеження щодо присутності персоналу на місці відповідно до прецеденту 2022 року, встановленого Резолюцією FIRB № 026‑22, яка дозволила їм перенести реєстрацію з економічної зони або агентства IPA вільного порту до BoI. Цей перехід дозволив їм запровадити до 100% режиму WFH без шкоди для своїх фіскальних стимулів. Відповідно, RBE з паралельною реєстрацією в BoI можуть продовжувати повноцінно впроваджувати режим WFH відповідно до умов BoI.

Однак у механізм вбудовано захисні заходи. RBE, що перевищують поріг WFH, встановлений їхнім IPA, підлягають оподаткуванню звичайним прибутковим податком на надлишкову частину, розраховану шляхом усереднення всіх перевищень, допущених RBE у місяці недотримання вимог.

Також застосовуються суворі вимоги щодо моніторингу та відповідності. RBE повинні повідомляти свої відповідні IPA, подавати перевірені інвентаризаційні відомості обладнання, що використовується для WFH, та дотримуватися правил щодо переміщення активів за межі економічних зон.

Варто зазначити, що імпортовані активи можуть бути тимчасово переміщені лише за попередньою згодою та наданням поручительської застави в розмірі 150% від застосовних мит та податків. Це гарантує, що фіскальні стимули не зазнають зловживань і що державні доходи залишаться захищеними.

ПОГЛЯД У МАЙБУТНЄ
Узяті разом, скоординовані дії BIR, FIRB та суміжних агентств відображають прагматичну та виважену реакцію на період економічного стресу. Ширше, ці заходи ілюструють еволюцію ролі податкової та стимулюючої політики. Крім генерування доходів і регулювання, ці інструменти можуть слугувати засобами стабілізації, здатними швидко реагувати в межах законодавства та пропорційно до нових викликів.

У міру того як глобальні потрясіння стають дедалі частішими, здатність запроваджувати гнучкі, але підзвітні заходи політики ставатиме дедалі важливішою. Досвід 2026 року є переконливим прикладом адаптивного управління податковими стимулами — такого, що балансує між підтримкою та відповідальністю, а також між гнучкістю та контролем, — щоб сприяти стійкості, підтримувати ділову впевненість та забезпечувати економічну стабільність.

Ця стаття призначена виключно для загального ознайомлення та не замінює професійну консультацію там, де факти та обставини цього вимагають. Погляди та думки, висловлені вище, належать автору та не обов'язково відображають позицію SGV & Co.

Ноель Андро Д. Біко — старший директор підрозділу глобальної відповідності та звітності SGV & Co.