Tạm dừng, không phải dừng hẳn

Vào cuối năm 2025, giữa những lo ngại ngày càng tăng về các cáo buộc tham nhũng đối với một số cơ quan chính phủ, sự chú ý đã chuyển sang Cục Thuế vụ (BIR), khi một số Th參nghị sĩ bày tỏ mối quan ngại nghiêm trọng về việc sử dụng Thư Uỷ quyền (LoAs) và Lệnh Nhiệm vụ (MOs) của cơ quan này. Các khiếu nại từ các nhóm doanh nghiệp và người nộp thuế đã thúc đẩy Ủy ban Blue Ribbon của Thượng viện mở một cuộc điều tra chính thức về cáo buộc lạm dụng và "vũ khí hóa" LoAs của nhân viên BIR như một "kế hoạch kiếm tiền."

Để đáp lại sự phản đối dữ dội của công chúng, Bộ trưởng Tài chính Frederick D. Go và Ủy viên BIR mới được bổ nhiệm Charlito Martin R. Mendoza đã công bố vào ngày 24 tháng 11 việc tạm ngưng ngay lập tức tất cả các cuộc kiểm toán đã nộp và các hoạt động liên quan của BIR. Việc tạm dừng, bao gồm việc phát hành LoAs và MOs, cũng như việc kiểm tra và xác minh sổ sách kế toán và hồ sơ của người nộp thuế, đã được chính thức hóa thông qua Thông tư Ghi nhớ Doanh thu (RMC) số 107-2025.

Tôi hy vọng rằng việc tạm ngưng đã mang lại cho người nộp thuế sự nhẹ nhõm tạm thời rất cần thiết, cho phép họ trải qua mùa lễ năm 2025 mà không phải vội vã để đáp ứng thời hạn hoặc lấy các hộp tài liệu để phản hồi các đánh giá của BIR. Tôi cũng hy vọng nó mang lại cho họ sự yên tâm, biết rằng họ sẽ không phải chuẩn bị cho một lá thư BIR mới bắt đầu kiểm toán sổ sách của họ cho một kỳ thuế khác.

Tuy nhiên, đáng chú ý là việc tạm ngưng kiểm toán và các hoạt động thực địa khác của BIR không phải là tuyệt đối và không phải là không có ngoại lệ. Đương nhiên, điều này đã dẫn đến một loạt câu hỏi sau khi phát hành RMC 107-2025.

Người nộp thuế đã hỏi những trường hợp cụ thể nào thực sự được bao gồm trong việc tạm ngưng và BIR có ý định xử lý các trường hợp chỉ có một số kỳ thuế nhất định hoặc loại thuế cụ thể sẽ hết hiệu lực trong vòng sáu tháng kể từ ngày RMC có hiệu lực (tức là từ ngày 24 tháng 11 năm 2025 hoặc cho đến ngày 24 tháng 5 năm 2026) như thế nào. Cũng có sự không chắc chắn kéo dài về việc liệu các khước từ quyền bào chữa về thời hiệu được thực hiện trước khi ban hành RMC có còn được tôn trọng hay không, và liệu BIR có vẫn chấp nhận các khước từ mới ngay cả sau khi việc tạm ngưng có hiệu lực hay không.

Các câu hỏi cũng đã nảy sinh về việc liệu việc phát hành trát đòi hầu tòa (SDT) có thuộc phạm vi tạm ngưng hay không. Cũng cấp bách không kém là mối quan ngại của những người nộp thuế có các trường hợp được cho là được bao gồm trong việc tạm ngưng nhưng đã sẵn sàng giải quyết ở giai đoạn đầu của cuộc kiểm toán. Liệu BIR có phát hành bất kỳ thông báo chính thức hoặc tài liệu nào để hỗ trợ việc đóng các trường hợp này, chẳng hạn như Quyết định Cuối cùng về Đánh giá Tranh chấp, bất chấp việc tạm dừng các hoạt động kiểm toán? Và cuối cùng, việc tạm ngưng này sẽ kéo dài bao lâu?

May mắn thay, một số mối quan ngại này đã được BIR giải quyết trong RMC số 109-2025.

Theo RMC này, BIR đã nhắc lại rằng họ có thể đánh giá thuế thiếu hụt trong vòng ba năm kể từ thời hạn nộp tờ khai hoặc từ ngày nộp thực tế, tùy theo ngày nào muộn hơn. Do đó, đối với các trường hợp hết hiệu lực trong vòng sáu tháng kể từ ngày 24 tháng 11, các hoạt động kiểm toán và điều tra của BIR sẽ tiếp tục. Để bảo vệ quyền đánh giá của chính phủ trong khoảng thời gian ba năm, các LoAs bao gồm các loại thuế khác nhau, trong đó ít nhất một loại thuế hết hiệu lực vào hoặc trước ngày 24 tháng 5, cũng có thể tiếp tục. Điều này có nghĩa là đối với các trường hợp liên quan đến tất cả các loại thuế doanh thu nội bộ cho năm kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2023, xét rằng thuế khấu trừ đối với tờ khai tiền lương từ tháng 1 đến tháng 4 năm 2023, tờ khai VAT quý đầu tiên và tờ khai thuế khấu trừ mở rộng và cuối cùng sẽ hết hiệu lực trước ngày 24 tháng 5 năm 2026, các kiểm toán viên BIR được phép tiếp tục các cuộc điều tra của họ.

Về các hoạt động BIR được bao gồm, RMC đã làm rõ rằng việc tạm ngưng bao gồm việc phát hành SDTs, ngoại trừ những trường hợp thuộc các ngoại lệ được cung cấp, cũng như lập bản đồ thuế/chiến dịch xác minh tuân thủ thuế (TCVD). Việc tạm ngưng bao gồm việc phục vụ các thông báo đánh giá cho đến Quyết định Cuối cùng về Đánh giá Tranh chấp.

Tuy nhiên, người ta đã nhấn mạnh rằng việc phát hành Thư Thu tiền, Thông báo Tịch thu và các thư từ tương tự để thực thi việc thu tiền các khoản nợ quá hạn không bị tạm ngưng vì những khoản này đã được coi là các tài khoản cuối cùng và phải thu của BIR.

Tuy nhiên, một số câu hỏi chính vẫn chưa được trả lời. RMC không cung cấp hướng dẫn về việc liệu các khước từ đã thực hiện trước đó có được tôn trọng hay không, và liệu các khước từ mới có thể vẫn được chấp nhận trong thời gian tạm ngưng hay không. Có những cách giải thích khác nhau về điều này giữa các văn phòng BIR.

Ngoài ra, mặc dù RMC đề cập rằng những người nộp thuế đã đồng ý giải quyết thuế thiếu hụt trước khi tạm ngưng có thể tiến hành thanh toán mà không cần phê duyệt, người nộp thuế có thể hiểu được rằng họ tìm kiếm sự đảm bảo rằng một thông báo chính thức hoặc thư sẽ được phát hành, ngoài Mẫu Thỏa thuận, để ghi lại đúng cách việc đóng trường hợp. Thật không may, mối quan ngại này đã không được giải quyết.

Đối với những người nộp thuế muốn giải quyết và đóng các trường hợp kiểm toán thuế đang diễn ra của họ nhưng bị ảnh hưởng bởi việc tạm ngưng, sẽ có lợi cho BIR khi cho phép tiếp tục phối hợp với các kiểm toán viên được chỉ định hướng tới một giải quyết có thể, và rằng bất kỳ giải pháp nào như vậy sẽ vẫn được ghi lại đúng cách.

RMC đã nhắc lại rằng các cuộc kiểm toán sẽ vẫn bị tạm ngưng cho đến khi CIR chính thức ban hành lệnh dỡ bỏ việc tạm ngưng. Tôi tin tưởng rằng BIR sẽ sử dụng thời gian này để cải thiện khuôn khổ kiểm toán tổng thể nhằm đảm bảo một quy trình minh bạch và tiêu chuẩn hóa hơn, và không chỉ để giải quyết các mối quan ngại về việc phát hành nhiều LoAs và MOs.

RMCs 107 và 109-2025 đánh dấu một bước đầu tiên quan trọng của BIR hướng tới việc giải quyết các mối quan ngại lâu dài và thách thức hoạt động. Động thái này cho thấy sự sẵn sàng lắng nghe và thích ứng của họ, đặt nền móng cho một hệ thống kiểm toán coi trọng tính nhất quán, minh bạch và tôn trọng quyền của người nộp thuế trên tất cả các văn phòng BIR.

Khi chúng tôi chờ đợi hướng dẫn thêm từ BIR, hy vọng là việc tạm ngưng này không chỉ là một sự tạm dừng tạm thời, mà là một bước ngoặt thực sự. Nếu BIR có thể tận dụng giai đoạn này để xây dựng lại khuôn khổ để chương trình kiểm toán rõ ràng, công bằng và được áp dụng nhất quán, lợi ích sẽ mở rộng ra ngoài quy trình đánh giá. Nó cũng sẽ tăng cường niềm tin vào chính phủ của chúng ta, cải thiện tuân thủ thuế tự nguyện và tạo ra một môi trường ổn định hơn cho các doanh nghiệp và cá nhân tìm kiếm một hệ thống công bằng và đáng tin cậy.

Để đạt được điều này, BIR có thể xem xét tham gia với các bên liên quan trong các ngành công nghiệp khác nhau, tìm kiếm ý kiến đóng góp từ các chuyên gia thuế và pháp lý tư nhân, và lấy cảm hứng từ các thực tiễn tốt nhất được sử dụng bởi các cơ quan thuế quốc tế. Những nỗ lực hợp tác này sẽ đảm bảo rằng bất kỳ cải cách nào đều thực tế, toàn diện và phù hợp với thực tế kinh tế của doanh nghiệp. Về lâu dài, một khuôn khổ kiểm toán thuế rõ ràng hơn và có trách nhiệm hơn không chỉ có lợi mà còn cần thiết để xây dựng một môi trường thuế lành mạnh hơn cho đất nước.

Các quan điểm hoặc ý kiến được bày tỏ trong bài viết này hoàn toàn là của tác giả và không nhất thiết đại diện cho quan điểm của Isla Lipana & Co. Nội dung chỉ dành cho mục đích thông tin chung và không nên được sử dụng thay thế cho lời khuyên cụ thể.

Angelika Valmonte là một quản lý trong nhóm Dịch vụ Thuế của Isla Lipana & Co., công ty thành viên Philippines của mạng lưới toàn cầu PwC.

+63 (2) 8845-2728
valmonte.angelika@pwc.com