VỀ THUẾ HOẶC CÁC VẤN ĐỀ KHÁC

Vào cuối năm 2025, giữa những lo ngại ngày càng tăng về các cáo buộc tham nhũng đối với một số cơ quan chính phủ, sự chú ý đã chuyển sang Cục Thuế vụ (BIR), khi một số Th参议员bày tỏ mối quan ngại nghiêm trọng về việc sử dụng Thư Ủy quyền (LoAs) và Lệnh Nhiệm vụ (MOs). Các khiếu nại từ các nhóm doanh nghiệp và người nộp thuế đã thúc đẩy Ủy ban Blue Ribbon của Thượng viện mở một cuộc điều tra chính thức về cáo buộc lạm dụng và "vũ khí hóa" LoAs của nhân viên BIR như một "kế hoạch kiếm tiền."

Để đáp ứng sự phản đối ngày càng tăng của công chúng, Bộ trưởng Tài chính Frederick D. Go và Ủy viên BIR mới được bổ nhiệm Charlito Martin R. Mendoza đã công bố vào ngày 24 tháng 11 việc tạm ngưng ngay lập tức tất cả các cuộc kiểm toán đã nộp và các hoạt động liên quan của BIR. Việc dừng lại, bao gồm việc ban hành LoAs và MOs, cũng như việc kiểm tra và xác minh sổ sách kế toán và hồ sơ của người nộp thuế, đã được chính thức hóa thông qua Thông tư Ghi nhớ Doanh thu (RMC) số 107-2025.

Tôi hy vọng rằng việc tạm ngưng đã mang lại cho người nộp thuế sự nhẹ nhõm tạm thời rất cần thiết, cho phép họ trải qua mùa lễ năm 2025 mà không phải vội vã đáp ứng thời hạn hoặc lấy các hộp tài liệu để trả lời các đánh giá của BIR. Tôi cũng hy vọng nó mang lại cho họ sự yên tâm, biết rằng họ sẽ không phải chuẩn bị cho một lá thư BIR mới bắt đầu kiểm toán sổ sách của họ cho một kỳ chịu thuế khác.

Tuy nhiên, đáng chú ý là việc tạm ngưng kiểm toán và các hoạt động thực địa khác của BIR không phải là tuyệt đối và không phải là không có ngoại lệ. Đương nhiên, điều này đã làm nảy sinh một loạt các câu hỏi sau khi phát hành RMC 107-2025.

Người nộp thuế đã hỏi những trường hợp cụ thể nào thực sự được bao gồm bởi việc tạm ngưng và BIR dự định xử lý các trường hợp mà chỉ một số kỳ thuế nhất định hoặc các loại thuế cụ thể sẽ hết hiệu lực trong vòng sáu tháng kể từ ngày RMC có hiệu lực (tức là từ ngày 24 tháng 11 năm 2025, hoặc cho đến ngày 24 tháng 5 năm 2026) như thế nào. Cũng có sự không chắc chắn kéo dài về việc liệu các khước từ quyền bào chữa về thời hiệu được thực hiện trước khi ban hành RMC có còn được tôn trọng hay không, và liệu BIR có còn chấp nhận các khước từ mới ngay cả sau khi việc tạm ngưng có hiệu lực hay không.

Các câu hỏi cũng đã nổi lên về việc liệu việc ban hành trát đòi hầu tòa duces tecum (SDT) có nằm trong phạm vi tạm ngưng hay không. Không kém phần cấp bách là mối quan ngại của những người nộp thuế có các trường hợp được cho là được bao gồm bởi việc tạm ngưng nhưng đã sẵn sàng giải quyết ở giai đoạn đầu của cuộc kiểm toán. Liệu BIR có ban hành bất kỳ thông báo chính thức hoặc tài liệu nào để hỗ trợ việc đóng các trường hợp này, chẳng hạn như Quyết định Cuối cùng về Đánh giá Tranh chấp, mặc dù tạm thời dừng các hoạt động kiểm toán? Và cuối cùng, việc tạm ngưng này sẽ kéo dài bao lâu?

May mắn thay, một số mối quan ngại này đã được BIR giải quyết trong RMC số 109-2025.

Theo RMC này, BIR nhắc lại rằng họ có thể đánh giá thuế thiếu trong vòng ba năm kể từ thời hạn nộp tờ khai, hoặc từ ngày nộp thực tế, tùy theo ngày nào muộn hơn. Do đó, đối với các trường hợp hết hiệu lực trong vòng sáu tháng kể từ ngày 24 tháng 11, các hoạt động kiểm toán và điều tra của BIR sẽ tiếp tục. Để bảo vệ quyền đánh giá của chính phủ trong khoảng thời gian ba năm, các LoAs bao gồm các loại thuế khác nhau, trong đó ít nhất một loại thuế hết hiệu lực vào hoặc trước ngày 24 tháng 5, cũng có thể tiến hành. Điều này có nghĩa là đối với các trường hợp liên quan đến tất cả các loại thuế doanh thu nội bộ cho năm kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm 2023, xem xét rằng thuế khấu trừ đối với tờ khai bồi thường từ tháng 1 đến tháng 4 năm 2023, tờ khai VAT quý đầu tiên và tờ khai thuế khấu trừ mở rộng và cuối cùng sẽ hết hiệu lực trước ngày 24 tháng 5 năm 2026, các giám định viên BIR được phép tiếp tục điều tra của họ.

Về các hoạt động của BIR được bao gồm, RMC đã làm rõ rằng việc tạm ngưng bao gồm việc ban hành SDTs, ngoại trừ những trường hợp thuộc các ngoại lệ được cung cấp, cũng như lập bản đồ thuế/chiến dịch xác minh tuân thủ thuế (TCVD). Việc tạm ngưng bao gồm việc phục vụ các thông báo đánh giá cho đến Quyết định Cuối cùng về Đánh giá Tranh chấp.

Tuy nhiên, người ta nhấn mạnh rằng việc ban hành Thư Thu nợ, Thông báo Tịch thu, và các thư từ tương tự để thực thi thu nợ các tài khoản quá hạn không bị tạm ngưng vì chúng đã được coi là tài khoản phải thu cuối cùng của BIR.

Tuy nhiên, một số câu hỏi chính vẫn chưa được trả lời. RMC không cung cấp hướng dẫn về việc liệu các khước từ đã thực hiện trước đó có được tôn trọng hay không, và liệu các khước từ mới có thể vẫn được chấp nhận trong thời gian tạm ngưng hay không. Có những giải thích khác nhau về điều này giữa các văn phòng BIR.

Ngoài ra, trong khi RMC đề cập rằng những người nộp thuế đã đồng ý giải quyết thuế thiếu trước khi tạm ngưng có thể tiến hành thanh toán mà không cần phê duyệt, những người nộp thuế có thể hiểu được tìm kiếm sự đảm bảo rằng một thông báo hoặc thư chính thức sẽ được ban hành, ngoài Mẫu Thỏa thuận, để ghi lại đúng cách việc đóng trường hợp. Thật không may, mối quan ngại này không được giải quyết.

Đối với những người nộp thuế muốn giải quyết và đóng các trường hợp kiểm toán thuế đang diễn ra của họ nhưng bị ảnh hưởng bởi việc tạm ngưng, sẽ có lợi cho BIR để cho phép tiếp tục phối hợp với các giám định viên được chỉ định hướng tới một giải quyết có thể, và rằng bất kỳ giải pháp nào như vậy vẫn sẽ được ghi lại đúng cách.

RMC nhắc lại rằng các cuộc kiểm toán sẽ vẫn bị tạm ngưng cho đến khi CIR chính thức ban hành lệnh dỡ bỏ việc tạm ngưng. Tôi tin tưởng rằng BIR sẽ sử dụng thời gian này để cải thiện khuôn khổ kiểm toán tổng thể nhằm đảm bảo một quy trình minh bạch và tiêu chuẩn hóa hơn, chứ không chỉ đơn thuần là giải quyết các mối quan ngại về việc ban hành nhiều LoAs và MOs.

RMCs 107 và 109-2025 đánh dấu một bước đầu tiên quan trọng của BIR hướng tới việc giải quyết các mối quan ngại lâu dài và thách thức hoạt động. Động thái này báo hiệu sự sẵn sàng lắng nghe và thích ứng của họ, đặt nền móng cho một hệ thống kiểm toán coi trọng tính nhất quán, minh bạch và tôn trọng quyền của người nộp thuế trên tất cả các văn phòng BIR.

Khi chúng ta chờ đợi hướng dẫn thêm từ BIR, hy vọng là việc tạm ngưng này không chỉ là một sự tạm dừng tạm thời, mà là một bước ngoặt thực sự. Nếu BIR có thể tận dụng giai đoạn này để xây dựng lại khuôn khổ sao cho chương trình kiểm toán rõ ràng, công bằng và được áp dụng nhất quán, các lợi ích sẽ mở rộng vượt ra ngoài quy trình đánh giá. Nó cũng sẽ củng cố niềm tin vào chính phủ của chúng ta, cải thiện việc tuân thủ thuế tự nguyện và tạo ra một môi trường ổn định hơn cho các doanh nghiệp và cá nhân tìm kiếm một hệ thống công bằng và đáng tin cậy.

Để đạt được điều này, BIR có thể xem xét tham gia với các bên liên quan trong các ngành công nghiệp khác nhau, tìm kiếm đầu vào từ các chuyên gia thuế và pháp lý tư nhân, và lấy cảm hứng từ các thực hành tốt nhất được sử dụng bởi các cơ quan thuế quốc tế. Những nỗ lực hợp tác này sẽ đảm bảo rằng bất kỳ cải cách nào đều thực tế, toàn diện và phù hợp với thực tế kinh tế của doanh nghiệp. Về lâu dài, một khuôn khổ kiểm toán thuế rõ ràng hơn và có trách nhiệm hơn không chỉ có lợi mà còn cần thiết để xây dựng một môi trường thuế lành mạnh hơn cho đất nước.

Các quan điểm hoặc ý kiến được thể hiện trong bài viết này hoàn toàn thuộc về tác giả và không nhất thiết đại diện cho quan điểm của Isla Lipana & Co. Nội dung chỉ dành cho mục đích thông tin chung và không nên được sử dụng thay cho lời khuyên cụ thể.

Angelika Valmonte là một người quản lý trong nhóm Dịch vụ Thuế của Isla Lipana & Co., công ty thành viên Philippines của mạng lưới toàn cầu PwC.

+63 (2) 8845-2728
valmonte.angelika@pwc.com