Comment les lois fiscales européennes sur les cryptomonnaies fonctionneront en pratique

Points clés

• Les nouvelles règles fiscales crypto de l'UE n'introduisent pas de nouveaux impôts mais élargissent la transparence fiscale en garantissant que les transactions crypto sont déclarées et partagées entre les États membres.

• Les obligations de déclaration incombent principalement aux fournisseurs de services d'actifs cryptographiques, leur imposant de collecter les informations d'identité des utilisateurs, les détails de résidence fiscale et les données de transaction dans un format standardisé.

• Les informations déclarées par les plateformes seront automatiquement échangées entre les autorités fiscales de l'UE, réduisant les lacunes de déclaration transfrontalière pour les utilisateurs de crypto.

• Le cadre s'aligne sur la norme mondiale de déclaration crypto de l'Organisation de coopération et de développement économiques, augmentant la compatibilité avec les juridictions non européennes.

L'Union européenne s'apprête à améliorer considérablement sa surveillance des transactions de cryptomonnaies à des fins fiscales. À partir du 1er janvier 2026, les obligations de déclaration actualisées exigent que les plateformes crypto opérant dans l'UE ou servant des utilisateurs de l'UE fournissent des informations détaillées sur les utilisateurs et leurs transactions aux autorités fiscales. Ce changement aligne les actifs numériques plus étroitement avec les exigences de transparence établies de longue date dans la finance conventionnelle.

La législation clé qui conduit ce changement est la directive du Conseil (UE) 2023/2226, communément appelée DAC8. Elle élargit le cadre existant de l'UE pour l'échange automatique d'informations fiscales afin d'inclure les actifs cryptographiques. Associée au règlement Markets in Crypto-Assets (MiCA), DAC8 représente une étape majeure dans la réglementation du secteur crypto. Elle se concentre spécifiquement sur la fiscalité plutôt que uniquement sur la conduite du marché ou les licences.

Cet article explique comment le nouveau système de déclaration fiscale crypto de l'UE fonctionnera, décrit les obligations pour les plateformes et examine les implications pour les utilisateurs individuels à mesure que les règles entrent en vigueur.

Pourquoi DAC8 est introduite : Combler l'écart des banques aux blockchains

Depuis plus d'une décennie, les pays de l'UE utilisent la directive relative à la coopération administrative (DAC) pour partager automatiquement les données financières liées aux impôts au-delà des frontières. Les versions précédentes couvraient les comptes bancaires, les revenus d'investissement et certaines plateformes numériques, mais les transactions crypto étaient largement exemptées de déclaration routinière.

À mesure que l'adoption des cryptomonnaies augmentait en Europe, cette exemption créait des failles claires pour une évasion fiscale potentielle. Les autorités de l'UE considéraient qu'il était incohérent d'exempter la crypto uniquement en raison de sa base technologique.

DAC8 vise à combler cet écart en incorporant formellement les actifs cryptographiques dans le système de transparence fiscale, garantissant que les données de transaction sont collectées, déclarées et échangées d'une manière similaire aux informations financières traditionnelles. La Commission européenne a souligné que la crypto ne mérite aucune exemption spéciale de l'application fiscale.

Alignement avec le Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) de l'OCDE

L'UE a construit DAC8 autour du CARF, qui a été lancé en 2023. Le CARF établit une référence mondiale pour la déclaration des transactions crypto en spécifiant :

• Quels actifs cryptographiques sont éligibles à la déclaration

• Quelles entités doivent déclarer

• Les détails spécifiques d'utilisateur et de transaction requis.

En adoptant le modèle CARF, l'UE promeut la cohérence avec les normes internationales, facilitant le partage de données avec les pays non européens qui mettent en œuvre des règles similaires.

Le saviez-vous ? Avant les règles spécifiques aux crypto, plusieurs autorités fiscales de l'UE s'appuyaient sur des sociétés d'analyse blockchain plutôt que sur des déclarations formelles pour estimer l'activité crypto, produisant souvent des chiffres significativement différents pour le même marché.

Portée de DAC8 : Actifs et plateformes couverts

Le focus de DAC8 se porte sur les fournisseurs de services d'actifs cryptographiques (CASPs) opérant dans l'UE. Ceux-ci incluent les échanges centralisés, les courtiers, les portefeuilles de garde et les intermédiaires similaires. Les règles couvrent une large gamme d'actifs, y compris la plupart des cryptomonnaies, les stablecoins, les actifs tokenisés et certains jetons non fongibles qui fonctionnent davantage comme des véhicules d'investissement que comme de purs objets de collection. L'accent est mis sur la transférabilité et l'utilisation d'investissement plutôt que sur des étiquettes spécifiques.

Les obligations s'étendent au-delà des plateformes basées dans l'UE. Les fournisseurs non européens servant des utilisateurs de l'UE peuvent également devoir se conformer, soulignant l'impact extraterritorial de la directive.

Calendrier et mise en œuvre de DAC8

Adoptée en octobre 2023, DAC8 exigeait une transposition dans le droit national avant le 31 décembre 2025, avec une application débutant le 1er janvier 2026. Début 2026, certains États membres ont fait face à des retards ou à des avis d'infraction pour transposition incomplète, bien que l'UE s'attende à une application complète.

Les dates clés incluent :

• Les plateformes ont commencé à collecter les données pertinentes le 1er janvier 2026.

• Les premiers rapports, couvrant l'activité de 2026, seront soumis aux autorités fiscales nationales en 2027, généralement dans les neuf mois suivant la fin de l'année.

• Les autorités fiscales échangent ensuite automatiquement les données annuellement avec d'autres pays de l'UE.

La commission a signalé qu'elle s'attend à une mise en œuvre rapide et complète. Plusieurs pays ont reçu des avis formels pour des retards dans la transposition des règles, soulignant que l'application ne sera pas facultative.

Le saviez-vous ? Les premières ébauches de propositions fiscales crypto de l'UE débattaient de la question de savoir si les portefeuilles auto-détenus pourraient un jour être soumis à déclaration, soulignant à quel point il est difficile de réglementer la propriété décentralisée.

Exigences de déclaration pour les plateformes dans DAC8

En vertu de DAC8, les CASPs sont tenus d'effectuer une diligence raisonnable renforcée et de soumettre des informations détaillées à leur autorité fiscale locale. Cela inclut les détails de l'utilisateur tels que le nom complet, l'adresse, la résidence fiscale et le numéro d'identification fiscale (TIN), si disponible.

Les données de transaction incluent :

• Types de transactions crypto, tels que les ventes, les échanges et les transferts

• Produits bruts des cessions

• Dates et valeurs des transactions.

Après la collecte, ces informations sont automatiquement partagées entre les autorités fiscales de l'UE. Le pays de résidence d'un utilisateur reçoit les données pertinentes même si la plateforme est située dans un pays différent.

Pour les plateformes, DAC8 fait de la déclaration fiscale crypto une obligation de conformité structurée et récurrente. Elle ressemble davantage à un rapport financier qu'à des divulgations ad hoc.

Impact de DAC8 sur les utilisateurs de crypto

L'un des changements les plus significatifs pour les utilisateurs de crypto est l'augmentation de la transparence des déclarations fiscales en vertu de DAC8. Les autorités fiscales nationales peuvent désormais consulter les transactions effectuées sur les plateformes déclarantes.

Cela peut entraîner :

• Des demandes d'informations de résidence fiscale ou d'identification plus détaillées lors de la configuration ou des mises à jour de compte

• Une plus grande capacité pour les autorités de faire correspondre l'activité crypto avec les revenus déclarés sur les déclarations fiscales

• Une détection plus facile des incohérences entre les données déclarées et les déclarations fiscales.

DAC8 n'introduit pas de nouveaux impôts ni ne standardise les taux dans l'UE. Les États membres conservent l'autorité sur les politiques de taxation crypto, car la directive se concentre uniquement sur l'échange d'informations. Bien que DAC8 automatise l'échange de données entre autorités, les utilisateurs sont toujours tenus de déclarer leur activité crypto via leurs déclarations fiscales nationales respectives.

Défis de conformité pour les plateformes en vertu de DAC8

La mise en œuvre de DAC8 nécessite des mises à niveau importantes, notamment un suivi précis des transactions, une vérification de la résidence fiscale et un stockage sécurisé des données. Les fournisseurs plus petits ou moins bien dotés en ressources peuvent avoir du mal à respecter ces obligations parallèlement aux exigences MiCA et de lutte contre le blanchiment d'argent.

La non-conformité comporte le risque de pénalités, y compris des amendes pour des rapports tardifs, incomplets ou manquants. Certaines plateformes ont indiqué que les coûts de conformité réglementaire peuvent influencer l'endroit où elles choisissent d'opérer.

Les utilisateurs peuvent également faire face à de la confusion pour comprendre DAC8 dans le contexte de MiCA. DAC8 aborde la transparence fiscale en coulisses, tandis que MiCA couvre les licences, les garanties pour les investisseurs et la conduite du marché.

Les deux sont complémentaires : DAC8 garantit que les données fiscales circulent une fois les services actifs, tandis que MiCA définit les opérations autorisées. Ensemble, ils créent un cadre de supervision complet pour l'économie crypto.

Certains aspects restent flous en vertu de DAC8, comme la manière dont la finance décentralisée (DeFi) s'intègre lorsqu'aucun intermédiaire central n'existe pour déclarer. Les défenseurs de la vie privée ont exprimé des préoccupations concernant la collecte et le partage étendus de données, bien que les responsables de l'UE notent que le Règlement général sur la protection des données (RGPD) et d'autres lois sur la protection des données continuent de s'appliquer. Il reste à voir comment ces garanties fonctionneront en pratique.

Le saviez-vous ? Des modèles similaires de déclaration fiscale crypto sont explorés en Asie-Pacifique et en Amérique latine, suggérant que la transparence de style UE pourrait devenir une norme mondiale plutôt qu'une exception régionale.

DAC8 dans le contexte plus large

DAC8 fait partie d'une tendance mondiale alors que la crypto s'intègre dans la finance traditionnelle. Les gouvernements du monde entier la traitent de plus en plus comme faisant partie du système financier traditionnel plutôt que comme une économie parallèle vue avec suspicion.

En adoptant des normes alignées sur l'OCDE et en permettant des échanges transfrontaliers, l'UE souligne que la crypto fera face aux mêmes exigences de transparence que les actifs traditionnels. Pour les utilisateurs et les plateformes en Europe, la période de surveillance fiscale formelle limitée prend effectivement fin.