टैक्सवाइज़ या अन्यथा

2025 के अंत में, कुछ सरकारी एजेंसियों के खिलाफ भ्रष्टाचार के आरोपों के बारे में बढ़ती चिंताओं के बीच, ध्यान आंतरिक राजस्व ब्यूरो (BIR) की ओर स्थानांतरित हो गया, क्योंकि कई सीनेटरों ने लेटर्स ऑफ अथॉरिटी (LoAs) और मिशन ऑर्डर्स (MOs) के उपयोग के संबंध में गंभीर चिंता व्यक्त की। व्यापार समूहों और करदाताओं की शिकायतों ने सीनेट ब्लू रिबन कमेटी को BIR कर्मियों द्वारा "पैसा कमाने की योजना" के रूप में LoAs के कथित दुरुपयोग और "हथियारीकरण" की औपचारिक जांच शुरू करने के लिए प्रेरित किया।

बढ़ते सार्वजनिक विरोध के जवाब में, वित्त सचिव फ्रेडरिक डी. गो और नवनियुक्त BIR आयुक्त चार्लिटो मार्टिन आर. मेंडोजा ने 24 नवंबर को BIR की सभी दाखिल ऑडिट और संबंधित गतिविधियों के तत्काल निलंबन की घोषणा की। यह रोक, जो LoAs और MOs की जारी करने के साथ-साथ करदाताओं की खाता बहियों और रिकॉर्ड की जांच और सत्यापन को कवर करती है, को राजस्व ज्ञापन परिपत्र (RMC) नंबर 107-2025 के माध्यम से औपचारिक रूप दिया गया।

मुझे उम्मीद है कि निलंबन ने करदाताओं को बहुत आवश्यक अस्थायी राहत प्रदान की, जिससे वे समय सीमा को पूरा करने या BIR मूल्यांकन का जवाब देने के लिए दस्तावेजों के बक्से निकालने की हड़बड़ी के बिना 2025 की छुट्टियों के मौसम से गुजर सकें। मुझे यह भी उम्मीद है कि इसने उन्हें मन की शांति प्रदान की, यह जानते हुए कि उन्हें फिर से एक कर योग्य अवधि के लिए अपनी बहियों की ऑडिट शुरू करने वाले नए BIR पत्र के लिए तैयार नहीं होना पड़ेगा।

हालांकि, यह ध्यान देने योग्य है कि BIR की ऑडिट और अन्य फील्ड ऑपरेशनों का निलंबन पूर्ण नहीं है और अपवादों के बिना नहीं है। स्वाभाविक रूप से, इसने RMC 107-2025 की रिलीज के बाद कई सवालों को जन्म दिया है।

करदाता पूछ रहे हैं कि निलंबन द्वारा वास्तव में कौन से विशिष्ट मामले कवर किए गए हैं और BIR उन मामलों को कैसे संभालने का इरादा रखता है जहां केवल कुछ कर अवधि या विशेष कर प्रकार RMC की प्रभावशीलता से छह महीने के भीतर (यानी 24 नवंबर, 2025 से, या 24 मई, 2026 तक) समाप्त होने वाले हैं। इस बारे में भी अनिश्चितता बनी हुई है कि क्या RMC जारी होने से पहले निष्पादित प्रिस्क्रिप्शन की रक्षा की छूटों का अभी भी सम्मान किया जाएगा, और क्या BIR निलंबन प्रभावी होने के बाद भी नई छूटों को स्वीकार करेगा।

सवाल इस बारे में भी उठे हैं कि क्या सबपोना ड्यूसेज टेकम (SDT) की जारी निलंबन के दायरे में आती है। समान रूप से महत्वपूर्ण उन करदाताओं की चिंताएं हैं जिनके मामले कथित तौर पर निलंबन द्वारा कवर किए गए हैं लेकिन जो पहले से ही ऑडिट के शुरुआती चरणों में निपटान करने के इच्छुक हैं। क्या BIR इन मामलों के बंद होने का समर्थन करने के लिए कोई औपचारिक नोटिस या दस्तावेज जारी करेगा, जैसे कि विवादित मूल्यांकन पर अंतिम निर्णय, ऑडिट संचालन में अस्थायी रुकावट के बावजूद? और अंत में, यह निलंबन कितने समय तक चलेगा?

सौभाग्य से, इनमें से कुछ चिंताओं को BIR द्वारा RMC नंबर 109-2025 में संबोधित किया गया था।

इस RMC के तहत, BIR ने दोहराया कि वह रिटर्न दाखिल करने की समय सीमा से तीन साल के भीतर, या दाखिल करने की वास्तविक तिथि से, जो भी बाद में हो, कमी करों का आकलन कर सकता है। इस प्रकार, 24 नवंबर से छह महीने के भीतर समाप्त होने वाले मामलों के लिए, BIR की ऑडिट और जांच गतिविधियां जारी रहेंगी। तीन साल की अवधि के भीतर मूल्यांकन के सरकार के अधिकार की रक्षा के लिए, विभिन्न कर प्रकारों को कवर करने वाले LoAs, जहां कम से कम एक कर प्रकार 24 मई या उससे पहले समाप्त हो रहा है, भी आगे बढ़ सकते हैं। इसका मतलब है कि 31 दिसंबर, 2023 को समाप्त वर्ष के लिए सभी आंतरिक राजस्व करों से जुड़े मामलों के लिए, यह देखते हुए कि जनवरी से अप्रैल 2023 से मुआवजा रिटर्न पर विदहोल्डिंग टैक्स, पहली तिमाही VAT रिटर्न और विस्तारित और अंतिम विदहोल्डिंग टैक्स रिटर्न 24 मई, 2026 से पहले समाप्त हो जाएंगे, BIR परीक्षकों को अपनी जांच फिर से शुरू करने की अनुमति है।

कवर की गई BIR गतिविधियों के बारे में, RMC ने स्पष्ट किया कि निलंबन में SDTs की जारी शामिल है, सिवाय उन लोगों के जो प्रदान किए गए अपवादों के तहत आते हैं, साथ ही टैक्स मैपिंग/टैक्स कम्प्लायंस वेरिफिकेशन ड्राइव (TCVD) भी। निलंबन विवादित मूल्यांकन पर अंतिम निर्णय तक मूल्यांकन नोटिस की सेवा को कवर करता है।

हालांकि, इस बात पर जोर दिया गया कि संग्रह पत्र, जब्ती नोटिस, और अपराधी खातों के संग्रह को लागू करने के लिए इसी तरह के पत्राचार को निलंबित नहीं किया गया है क्योंकि ये पहले से ही BIR के अंतिम और प्राप्य खाते माने जाते हैं।

हालांकि, कई प्रमुख सवालों के जवाब नहीं दिए गए हैं। RMC इस बारे में मार्गदर्शन प्रदान नहीं करता है कि क्या पहले से निष्पादित छूटों का सम्मान किया जाएगा, और क्या निलंबन अवधि के दौरान नई छूटों को अभी भी स्वीकार किया जा सकता है। BIR कार्यालयों के बीच इस पर अलग-अलग व्याख्याएं हैं।

इसके अतिरिक्त, जबकि RMC में उल्लेख किया गया है कि जिन करदाताओं ने निलंबन से पहले कमी करों को निपटाने के लिए पहले से सहमति दी है, वे अनुमोदन की आवश्यकता के बिना भुगतान के साथ आगे बढ़ सकते हैं, करदाता समझदारी से आश्वासन चाहते हैं कि समझौता प्रपत्र के अलावा, मामले के बंद होने को ठीक से प्रलेखित करने के लिए एक औपचारिक नोटिस या पत्र जारी किया जाएगा। दुर्भाग्य से, इस चिंता को संबोधित नहीं किया गया।

जो करदाता अपने चल रहे टैक्स ऑडिट मामलों को निपटाना और बंद करना चाहते हैं लेकिन निलंबन से प्रभावित हैं, उनके लिए यह फायदेमंद होगा कि BIR संभावित निपटान की दिशा में सौंपे गए परीक्षकों के साथ निरंतर समन्वय की अनुमति दे, और कोई भी ऐसा समाधान अभी भी ठीक से प्रलेखित किया जाएगा।

RMC ने दोहराया कि ऑडिट तब तक निलंबित रहेंगे जब तक कि CIR आधिकारिक तौर पर निलंबन हटाने का आदेश जारी नहीं करता। मुझे विश्वास है कि BIR इस समय का उपयोग अधिक पारदर्शी और मानकीकृत प्रक्रिया सुनिश्चित करने के लिए समग्र ऑडिट ढांचे को सुधारने के लिए करेगा, और न केवल कई LoAs और MOs की जारी से संबंधित चिंताओं को संबोधित करने के लिए।

RMCs 107 और 109-2025 लंबे समय से चली आ रही चिंताओं और परिचालन चुनौतियों को संबोधित करने की दिशा में BIR द्वारा एक महत्वपूर्ण पहला कदम है। यह कदम सुनने और अनुकूलित करने की इसकी इच्छा को संकेत करता है, एक ऑडिट सिस्टम की नींव रखता है जो सभी BIR कार्यालयों में स्थिरता, पारदर्शिता और करदाताओं के अधिकारों के सम्मान को महत्व देता है।

जैसे हम BIR से आगे के मार्गदर्शन की प्रतीक्षा करते हैं, उम्मीद है कि यह निलंबन एक अस्थायी रुकावट से अधिक है, बल्कि एक सच्चा महत्वपूर्ण मोड़ है। यदि BIR इस अवधि का उपयोग ढांचे के पुनर्निर्माण के लिए कर सकता है ताकि ऑडिट कार्यक्रम स्पष्ट, निष्पक्ष और लगातार लागू हो, तो लाभ मूल्यांकन प्रक्रिया से परे विस्तारित होंगे। यह हमारी सरकार में विश्वास को भी मजबूत करेगा, स्वैच्छिक कर अनुपालन में सुधार करेगा, और व्यवसायों और व्यक्तियों के लिए एक निष्पक्ष और विश्वसनीय प्रणाली की तलाश में अधिक स्थिर वातावरण बनाएगा।

इसे प्राप्त करने के लिए, BIR विभिन्न उद्योगों के हितधारकों के साथ जुड़ने, निजी कर और कानूनी विशेषज्ञों से इनपुट मांगने, और अंतर्राष्ट्रीय कर अधिकारियों द्वारा उपयोग की जाने वाली सर्वोत्तम प्रथाओं से प्रेरणा लेने पर विचार कर सकता है। ये सहयोगी प्रयास सुनिश्चित करेंगे कि कोई भी सुधार व्यावहारिक, समावेशी और व्यवसाय की आर्थिक वास्तविकताओं के साथ संरेखित हो। लंबे समय में, एक स्पष्ट और अधिक जवाबदेह टैक्स ऑडिट ढांचा न केवल फायदेमंद है बल्कि देश के लिए एक स्वस्थ कर वातावरण बनाने के लिए आवश्यक भी है।

इस लेख में व्यक्त किए गए विचार या राय पूरी तरह से लेखक के हैं और जरूरी नहीं कि वे Isla Lipana & Co. के विचारों का प्रतिनिधित्व करें। सामग्री केवल सामान्य जानकारी उद्देश्यों के लिए है, और विशिष्ट सलाह के विकल्प के रूप में उपयोग नहीं की जानी चाहिए।

एंजेलिका वालमोंटे Isla Lipana & Co., PwC वैश्विक नेटवर्क की फिलीपीन सदस्य फर्म, के टैक्स सर्विसेज समूह में एक प्रबंधक हैं।

+63 (2) 8845-2728
valmonte.angelika@pwc.com