跨境電商賣家指南

隨著黑色星期五的快速臨近，許多電子商務賣家正在為一年中最繁忙的購物期之一做準備。購物者也在積極準備，經常尋找本地市場以外的更好交易或獨特產品。購買進口商品已成為網上購物的正常部分，特別是當海外零售商提供更低價格、更廣泛的選擇或本地無法獲得的獨家品牌時。

跨境銷售商品聽起來很簡單。但在實踐中，情況很少如此。關於增值稅（VAT）和海關的規則可能令人困惑，而且沒有單一方法來處理所有適用的稅收和關稅。即使是為簡化貿易而設計的制度也常常使事情變得更加困難，因為電子商務賣家必須首先了解每個制度的運作方式。

本文分析了在向英國銷售和運送商品時增值稅和關稅如何運作。例子很簡單：商品位於美國，售予英國客戶，並在銷售後運送到那裡。

增值稅和關稅在英國如何運作

當電子商務賣家從國外向英國買家運送商品時，可能適用兩種稅：增值稅和關稅（有時稱為進口關稅）。兩者服務於不同目的。

進口關稅旨在保護本地產業。它們使進口商品更加昂貴，幫助國內生產商競爭。這些關稅是永久性成本，進口商無法收回。關稅必須在商品通過海關前支付，儘管英國也允許每月付款而不是每批貨物付款。

另一方面，增值稅是一種消費稅。它確保買家無論是在本地購買還是從國外購買，都以相同的稅率支付稅款。企業通常可以收回他們在購買時支付的增值稅。

增值稅可能在兩個階段產生：當銷售發生時（"供應增值稅"）或當商品進入英國時（"進口增值稅"）。供應增值稅由賣家在結帳時收取。進口增值稅由進口商在商品通過海關時支付—無論是直接在邊境支付還是通過延期增值稅會計，這允許進口商在其增值稅申報表上申報和收回稅款。

誰處理增值稅和關稅

關稅和進口增值稅都由記錄進口商支付—法律上負責確保商品符合英國進口要求的一方。並非每個人都可以作為記錄進口商。在英國，進口商通常必須有本地存在，如辦公室或其他永久性機構。

為避免英國合規義務，外國電子商務賣家經常根據"目的地交貨"（DAP）條款指定英國買家作為記錄進口商。根據DAP，賣家將商品運送到邊境，而買家處理海關清關、關稅和稅收。根據"完稅後交貨"（DDP）條款的銷售，即賣家作為進口商並必須負責關稅和進口稅，較為少見，因為DDP使外國賣家面臨法律、財務和運營風險，許多電子商務企業未準備好有效管理這些風險。

指定英國買家作為進口商並不意味著買家必須處理進口手續。在企業對消費者（B2C）銷售中，快遞公司通常代表消費者處理進口文書工作和付款。賣家通常在結帳時收取估計的關稅和稅款，並償還給快遞公司，但買家在所有文件中仍被列為記錄進口商。在企業對企業（B2B）銷售中，英國買家通常管理進口過程並負責增值稅和關稅。

雖然關稅和進口增值稅由進口商處理，但進口商不負責供應增值稅。供應增值稅由賣家在銷售點收取，賣家必須通過增值稅申報將其匯給稅務機關。

決定您的增值稅和關稅義務的關鍵因素

誰必須負責增值稅和關稅—以及何時—取決於三個關鍵因素：貨物價值是高於還是低於135英鎊，銷售是否通過在線市場進行，以及買家是企業還是消費者。產品類型也可能重要，因為像酒精或煙草這樣需繳納消費稅的商品遵循不同的規則。

135英鎊的門檻是核心。價值135英鎊或以下的貨物被視為低價值貨物。它們免除關稅但仍需繳納增值稅。門檻適用於貨物的總價值，而非個別物品，並且不包括運輸和保險費用，除非這些費用包含在價格中且未單獨列出。

向英國企業銷售：反向收費和延期會計

當向英國已登記增值稅的企業銷售時，外國賣家通常沒有英國增值稅義務。已登記增值稅的買家負責任何應付增值稅，因此賣家不需要在英國登記。這適用於無論貨物價值如何，儘管增值稅的會計方法取決於該價值。

對於低價值貨物，增值稅通過反向收費程序處理。買家在同一增值稅申報表上報告應付增值稅和相應的進項稅。電子商務賣家應發出明確說明適用反向收費的發票，提醒買家他們負責增值稅的會計。低價值貨物不受關稅約束，因此無需計算關稅。

對於高價值貨物，當商品進入英國時，進口增值稅和關稅變得應付。作為記錄進口商的英國買家可以在邊境支付增值稅，或使用延期增值稅會計在其增值稅申報表上申報和收回。

向英國消費者銷售：結帳和海關發生什麼

當直接向英國消費者銷售時，貨物的價值決定了是否、何時以及如何計算增值稅和關稅。

對於價值超過135英鎊的貨物，當商品進入英國時，進口增值稅和關稅到期。如果銷售是根據DAP條款進行的，外國電子商務賣家沒有英國合規義務。作為記錄進口商的消費者負責支付進口增值稅和關稅。但在實踐中，賣家通常安排快遞公司代表買家處理海關和稅款支付。賣家在結帳時收取估計成本—有時包含在價格中—並將其傳遞給快遞公司，由快遞公司支付給英國稅務海關總署（HMRC）。

對於價值135英鎊或以下的低價值貨物，電子商務賣家必須登記英國增值稅並在銷售點收取。這種增值稅被視為"供應增值稅"，而非進口增值稅，即使商品是進口的。賣家通過英國增值稅申報匯出這筆增值稅。在邊境不需要進一步的進口增值稅或關稅，儘管仍需要簡化的海關申報。

如果銷售直接向客戶進行，海外賣家必須向HMRC登記並負責增值稅。如果在線市場促成銷售，市場成為負責收取和匯出增值稅的一方。在任何情況下，負責增值稅的一方必須在結帳時發出完整的增值稅發票。

135英鎊門檻的未來

HMRC數據顯示低價值商品部門正在迅速增長。在截至2025年4月的財政年度，低價值進口的貿易價值達到了59億英鎊—比前一年增加了53%。僅來自中國的貨物就佔據了所有發送到英國的小包裹的一半以上，價值約30億英鎊。

在2025年，政府啟動了對135英鎊關稅豁免門檻的審查，因為人們越來越擔心英國市場正被廉價進口品"淹沒"，特別是來自中國的。目前的制度也容易被濫用，通過諸如低估商品價值或將貨物分割成多個低價值貨物以保持在門檻以下等做法。

如果審查結果導致取消135英鎊豁免，英國將與更廣泛的國際趨勢保持一致。歐盟計劃作為即將到來的海關改革的一部分廢除其150歐元關稅豁免，而美國已經在2025年8月取消了其800美元關稅豁免門檻。

本文表達的觀點是作者的觀點，不一定反映作者所屬任何組織的觀點。