逾期申報者：在年底前處理您的欠稅

稅務從業人員在年度一個月暫停期前，可以電子方式提交客戶2017至2024稅務年度的報稅表，以及使用ReFILE服務提交2021至2024年度的T1修正報稅表的最後一天是2026年1月30日（UTC +8）。但對於遲交T1報稅表的納稅人來說，有重要理由應將稅務準備工作加入假期"待辦事項"清單中，並在12月31日前提交任何遺漏的報稅表。

請考慮以下幾點： 

背景。 根據《所得稅法》，正常的重新評估期為評估或重新評估通知郵寄或收到之日起三年。然而，根據納稅人減免條款，個人報稅表的錯誤或遺漏可以在10年內申請調整。 

聚焦2015稅務年度。 2015稅務年度將在2025年12月31日後根據10年納稅人減免條款成為法定禁止期。這意味著，對於2015稅務年度，以下現在和未來節省稅款的機會將會喪失：

1. 2015稅務年度應退還給您的稅款。
2. 為2015稅務年度建立RRSP供款空間的機會，這會降低未來退休收入保障的潛力。
3. 具有"結轉"性質的扣除額和不可退還稅收抵免，如搬遷費用、醫療費用、慈善捐款和政治捐款。
4. 應退還的稅收抵免，如加拿大兒童福利金、GST/HST抵免、加拿大工人福利和可退還醫療費用補充金。
5. 未報告的損失，包括資本和非資本損失，將無法用於抵消2015年的相應收入來源或用於結轉目的。在某些情況下，這可能會顯著增加到未來應付稅款。
6. 使用終身資本利得免稅額於2015年發生的處置的機會。 
7. 前幾年的AMT（替代性最低稅）結轉將不能再應用於2015年。

配偶報稅可能受到影響。 當一方配偶未能報稅時，意味著家庭收入未能為收入測試條款正確報告。如果按時報稅的配偶沒有正確估計其未報稅配偶的淨收入，那麼在CRA審計的情況下，按時報稅的配偶收到的某些稅收優惠可能需要償還，和/或應付稅款將會增加到更高金額。在某些情況下，例如當某些財產被轉讓或有共同財務交易時，配偶也可能對彼此的稅務債務負責。 

省級稅收抵免有不同規則。聯邦T1報稅表上的並非所有條款都符合10年錯誤或遺漏調整資格。聯邦報稅表的正常重新評估期——從原始評估通知日期起三年——是大多數省份這些目的可用的全部時間。在魁北克，重新評估期為四年。  

與配偶分攤退休金收入。某些可以降低稅款的選擇也有不同的申報規則。例如，退休金收入分攤的優化或在T1032表格上進行收入分攤的聯合選擇只有三年的時間窗口——即申報截止日期後的三個日曆年。以2023稅務年度為例，其申報截止日期為2024年4月30日，調整只能針對2024、2025和2026稅務年度進行。換句話說，到2026年4月30日，此條款的調整只能針對2025、2024和2023日曆年進行。 

警惕社會福利損失。只能追溯11個月申請未延期的老年安全金（OAS）福利，除非有嚴重的無行為能力使老年人無法申請福利。OAS是收入測試的；也就是說，當淨收入超過當年某些門檻時，您有權獲得的福利可能會被收回。因此，提交稅務申報是必要的。

其他社會福利包括新的加拿大牙科保健計劃（CDCP）和加拿大殘疾福利（CDB）。  

• 根據CDCP，如果您在福利期結束後24個月內申請，CRA可能會重新考慮您的權利。 然而，如果作出虛假或誤導性陳述，政府有72個月（六年）的時間從您那裡收回這筆稅務債務。 
• 自2025年7月起可用的CDB，如果您在該期間符合資格，允許最多24個月的追溯付款，從2025年7月開始。 同樣，政府有六年的限制期來從受益人那裡收回任何超額支付。

為什麼遲交通常是個壞主意

基於上述原因，按時提交稅務申報總是有好處的。 當其他條款的時間表生效時，錯過截止日期可能會花費更多。逾期 應納稅款 會招致巨額罰款和利息。 對於欠CRA錢並錯過提交報稅表的人來說，有許多昂貴的罰款可能會累積——包括複合利息費用，當然還有應繳的稅款本身。這些可能被視為以下一種或多種：

• 嚴重疏忽。 這是CRA可以對忽視稅務申報義務的行為徵收的民事罰款。計算方式為應納稅款的50%。按規定利率加4%複利計算的利息可能會使應納稅款餘額迅速成為一個雪球問題。 當然，遲交罰款也會被加上。
• 逃稅。 在欺詐情況下可能的其他懲罰性罰款包括逃稅，這將導致相當於應納稅款200%的罰款，加上複合利息，加上民事罰款，以及最高五年監禁。
• 稅務欺詐。 根據《刑法》第380條，拖欠稅款的申報者可能會被判處最高14 年監禁。其他後果包括指紋採集和外國旅行限制。

當您欠CRA錢時，要盡可能少付，首先讓稅務專家確認稅款是否被機構正確評估（有時由於缺少信息或法律中的某些灰色地帶，評估可能不正確）。然後迅速支付。 

結論

始終記住，獲得任何稅收優惠和福利的途徑始於提交稅務申報表。在2025年底前做好計劃趕上進度。提交遺漏的稅務申報表或請求調整錯誤或遺漏。2026年可能還會有一些財務自由來自CRA的贈禮。 

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這篇文章「遲交者：在年底前整理您的欠稅」首次發表於MoneySense。