ผ่านหนังสือเวียนบันทึกรายได้ (RMC) ฉบับที่ 55-2026 สำนักงานสรรพากร (BIR) ได้เตือนธุรกิจต่างๆ ว่าการจัดทำเอกสารที่ถูกต้องและการยื่นเอกสารแนบเป็นส่วนสำคัญของการหักภาษี ณ ที่จ่าย 

ภายใต้ RMC ฉบับที่ 55-2026 BIR ได้ย้ำถึงภาระหน้าที่ของผู้ประกอบการตลาดอิเล็กทรอนิกส์ (e-marketplace) และผู้ให้บริการทางการเงินดิจิทัล (DFPs) ในฐานะตัวแทนหักภาษี ณ ที่จ่าย ในการแนบบัญชีรายชื่อตามลำดับอักษร (alphalist) เมื่อยื่นแบบแสดงรายการภาษีหัก ณ ที่จ่าย 

สำหรับธุรกิจบางแห่ง หนังสือเวียนฉบับนี้อาจฟังดูเป็นเรื่องทางเทคนิค ต่อไปนี้คือคำถามบางส่วนของพวกเขา: 

ตัวแทนหักภาษี ณ ที่จ่ายคืออะไร และมีหน้าที่อะไร? 

ภายใต้ระเบียบรายได้ (RR) ฉบับที่ 16-2023 ที่ออกก่อนหน้านี้ ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดย RR ฉบับที่ 5-2025 ผู้ประกอบการ e-marketplace และ DFPs ได้รับการระบุให้เป็นตัวแทนหักภาษี ณ ที่จ่าย 

ตัวแทนหักภาษี ณ ที่จ่ายมีหน้าที่หักภาษี 0.5% จากยอดเงินโอนรวมที่จ่ายให้แก่ผู้ขายสินค้าและบริการ และนำส่งภาษีเหล่านี้ต่อรัฐบาล

พูดง่ายๆ คือ พวกเขาทำหน้าที่เป็นผู้เก็บภาษีแทน BIR ก่อนชำระเงินให้แก่ซัพพลายเออร์ พนักงาน และผู้ให้บริการ พวกเขามีหน้าที่หักภาษีและนำส่งให้รัฐบาลโดยตรง แทนที่จะรอให้ผู้รับเงินชำระภาษีในภายหลัง 

เหตุใด alphalist จึงมีความสำคัญสำหรับตัวแทนหักภาษี ณ ที่จ่าย? 

Alphalist คือรายงานโดยละเอียดที่ประกอบด้วยชื่อพนักงาน ผู้ขาย ซัพพลายเออร์ หรือผู้รับเงินที่ถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย จำนวนเงินที่ชำระ และภาษีที่ถูกหัก 

BIR ใช้รายงานนี้เพื่อตรวจสอบว่าภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายและนำส่งโดยธุรกิจนั้นตรงกันหรือไม่ 

นั่นคือเหตุผลที่ภายใต้ RMC ฉบับที่ 55-2026 BIR ได้เน้นย้ำว่าตัวแทนหักภาษี ณ ที่จ่ายต้องยื่น alphalist เป็นเอกสารแนบพร้อมกับแบบแสดงรายการภาษี 

ตาม BIR เนื่องจากแบบฟอร์ม alphalist เป็นส่วนหนึ่งของแบบแสดงรายการภาษีหัก ณ ที่จ่าย การยื่นแบบฟอร์มดังกล่าวจึงถือเป็นส่วนหนึ่งของภาระหน้าที่ของตัวแทนหักภาษี ณ ที่จ่ายเช่นกัน

จะเกิดอะไรขึ้นหากธุรกิจไม่ยื่น alphalist? 

ภายใต้ RMC ฉบับที่ 55-2026 BIR ได้ระบุว่าการยื่น alphalist ขึ้นอยู่กับแบบแสดงรายการภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่เกี่ยวข้องและกำหนดเวลายื่นที่สอดคล้องกัน ดังนี้: 

หากตัวแทนหักภาษี ณ ที่จ่ายไม่ยื่น alphalist จะถือเป็นการละเมิดกฎระเบียบของ BIR และอาจส่งผลให้ถูกลงโทษตามที่กำหนด เช่น ค่าปรับประนีประนอม ค่าเพิ่ม และดอกเบี้ย หรืออาจกระตุ้นให้ BIR ดำเนินการตรวจสอบและสอบสวน 

การเตือนของ BIR นั้นชัดเจนมาก — สำหรับธุรกิจที่ทำหน้าที่เป็นตัวแทนหักภาษี ณ ที่จ่าย การหักและนำส่งเงินไม่ใช่สิ่งเดียวที่ต้องให้ความสำคัญ การจัดทำ alphalist เอกสารแนบที่จำเป็นอื่นๆ และการยื่นเอกสารตามกำหนดเวลาก็เป็นกฎสำคัญที่ต้องปฏิบัติตามเพื่อให้เป็นไปตามข้อกำหนดและหลีกเลี่ยงบทลงโทษ – Rappler.com

Mon Abrea เป็นผู้เชี่ยวชาญด้านนโยบายภาษีระดับโลกและที่ปรึกษาภาษีหลักของ Asian Consulting Group (ACG) ซึ่งเป็นบริษัทที่ปรึกษาด้านภาษีและการลงทุนชั้นนำของฟิลิปปินส์ ที่ให้บริการด้านกลยุทธ์ภาษี การปฏิบัติตามกฎระเบียบ และการให้คำปรึกษาด้านนโยบายแก่บริษัทข้ามชาติ นักลงทุนต่างชาติ และหน่วยงานภาครัฐ สำหรับการให้คำปรึกษาด้านภาษีเชิงกลยุทธ์ CONSULT ACG หรือส่งอีเมลมาที่ consult@acg.ph เพื่อจัดการบรรยายด้านการลงทุนและภาษีในเมืองสำคัญต่างๆ ทั่วเอเชีย ตะวันออกกลาง โอเชียเนีย ยุโรป และอเมริกาเหนือ